Как составить акт взаимозачета
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 «Порядок применения налоговых вычетов» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(АО «Центр экономических экспертиз «Налоги и финансовое право») Поскольку объекты недвижимости были проданы не напрямую ответственным участником, а через взаимозависимое лицо, ни один из участников сделки не понес фактических затрат по приобретению объектов и расчеты производились оформлением актов взаимозачета, суд признал отказ в вычете НДС обоснованным.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 61.1 «Оспаривание сделок должника» Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»
(Арбитражный суд Уральского округа) Между должником (заказчик-застройщик) и кредитором (подрядчик) были заключены договоры подряда на разработку проектной и рабочей документации, затем стороны заключили договор инвестирования. В качестве подтверждения направления инвестиций заказчику-застройщику между сторонами составлены акты зачета взаимных требований, проведенного в связи с оказанием подрядчиком услуг должнику по подготовке проектно-сметной документации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО на АУСН («доходы минус расходы») заключило договор аренды помещения, по которому арендная плата погашается оказанием ООО услуг. Ежемесячно стороны подписывают акт взаимозачета. Как ООО учитывает стоимость своих услуг в доходах и арендную плату в расходах? Есть ли особенности оформления акта взаимозачета?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023) Вопрос: ООО на АУСН («доходы минус расходы») заключило в качестве арендатора с другой организацией договор аренды помещения, по которому арендная плата погашается оказанием ООО услуг.
Ежемесячно стороны подписывают акт взаимозачета. В каком порядке ООО учитывает стоимость своих услуг в доходах и арендную плату в расходах? Есть ли особенности оформления акта взаимозачета?
к содержанию ↑Инструкция по заполнению акта взаимозачета
Акт имеет вполне стандартную структуру с точки зрения делопроизводства.
- В «шапке» акта пишется название документа с коротким обозначением его сути. Далее вписывается населенный пункт, в котором ведет деятельность компания, выписывающая акт, а также дата его создания.
- Затем указывается информация о первой компании: вносится ее наименование с указанием организационно-правовой формы (ИП, ООО, ОАО, ЗАО), должность ответственного лица (обычно здесь пишут Директор, Генеральный директор или указывают иного, уполномоченного на подписание подобного рода документов сотрудника) его фамилию, имя, отчество (полностью).
- Указываем, на основании какого документа он действует (Устав, Доверенность, Положение и т.п.).
- Далее аналогичная информация вносится о второй стороне: название организации, должность, фамилия, имя, отчество ответственного лица и документ, на основании которого он действует.
Вторая часть акта касается подробных сведений о том, на основании каких договоров возникли взаимные задолженности (с указанием ссылки на них – номера и даты составления), а также полные их суммы с обеих сторон (цифрами и прописью).
Фиксируется факт согласия погашения взаимных финансовых (или иных материальных) претензий путем взаимозачета (здесь следует обязательно указать, полный или частичный взаимозачет). Если одна сторона должна второй большую сумму, то в акте следует прописать, в течение какого срока с момента его подписания, оставшийся долг должен быть погашен.
В завершающей части акт должен быть подписан всеми заинтересованными сторонами (здесь указывается должность, фамилия, имя отчество сотрудника подписывающего документ). Акт можно заверить печатями, но это не обязательно.
к содержанию ↑Составляем договор о проведении взаимозачета: на что обратить внимание?
При составлении договора, о котором идет речь, сторонам нужно иметь в виду, что:
1. В соглашении следует обязательно отразить сведения:
- о составе обязательств, которые погашаются в рамках взаимозачета;
- договорах и иных правоустанавливающих документах (актах, накладных, счетах-фактурах), по которым обязательства возникли;
- финансовой величине требований.
2. Желательно привести мотивировочные формулировки, аргументирующие его составление.
Например, указать, что договор составляется в целях упрощения и повышения эффективности расчетов сторон.
3. В соглашении желательно указать, что взаимно зачитываемые требования однородны, и привести главный признак их однородности (например, указать, что зачитываются финансовые обязательства в рублях, однотипные товары в штуках, однотипные услуги в конкретных единицах объема).
4. В договоре желательно отразить остаток задолженности какой-либо из сторон, поскольку он, вполне вероятно, образуется по факту взаимозачета.
Будет уместным указание в преамбуле или иной части договора о том, что он составляется на основании положений ст. 410 и 411 ГК РФ.
к содержанию ↑Как сделать взаимозачет по разным договорам с одним контрагентом?
Возможен сценарий, при котором контрагент фирмы имеет обязательства перед ней (либо она — перед контрагентом) по двум разным договорам. Это не имеет принципиального значения с точки зрения возможности проведения взаимозачета. Главное — последовательно изложить в соглашении порядок взаимного зачета требований сторон со ссылками на разные договоры, корректно отразить финансовую составляющую.
Как сделать взаимозачет между договорами одного контрагента соответствующим требованиям законодательства? Здесь главное — убедиться, что содержание правоотношений по существу не предполагает препятствий для зачета требований с точки зрения норм ст. 410 и 411 ГК РФ.
Так, препятствием к взаимозачету требований по нескольким договорам с контрагентом может быть неоднородность обязательств, отраженных в разных договорах. Например, если один договор составлен в рублях, а другой — в валюте. В этом случае взаимозачет между договорами одного контрагента осуществить будет нельзя.
Для взаимного зачета требований по каждому договору фирме нужно составить отдельное соглашение с контрагентом (при условии, разумеется, что он имеет требования к ней в аналогичной валюте).
к содержанию ↑Взаимозачет и налоговый учет: нюансы
Налоговый учет правоотношений по взаимозачету обязательств характеризуется тем, что:
1. Факт подписания договора о взаимозачете между организациями не изменяет состава налоговой базы по НДС. Не имеет значения и то, если, к примеру, фирмой был получен аванс от контрагента в счет будущих поставок, и он был зачтен по договору о взаимозачете обязательств, в то время как товары или услуги контрагенту не были поставлены.
2. Проведение взаимозачета не меняет состав налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку при методе начисления доходы и расходы по договору с контрагентом будут признаны еще до взаимозачета. При кассовом методе доходы и расходы будут определены по факту проведения взаимозачета.
3. При упрощенке ситуация аналогична той, что наблюдается при кассовом методе учета доходов и расходов плательщиком на ОСН. Доходы и расходы признаются фирмой на УСН только по факту проведения взаимозачета обязательств с контрагентом.
Не ошибиться при отражении взаимозачета в учете вам помогут рекомендации от экспертов КонсультантПлюс:
Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
Образец договора взаимозачета между тремя организациями см. здесь.
к содержанию ↑Прекращение обязательств зачетом
По общему правилу, установленному гражданским законодательством России, все предприятия должны исполнять свои обязательства и не могут их изменить или отказаться от выполнения.
При этом положения ГК РФ допускают прекращение обязанности предприятия по соглашению о взаимозачете. Для этого заинтересованным компаниям необходимо оформить документ, содержащий следующие сведения:
- наименования сторон;
- ФИО руководителей, основания возникновения полномочий;
- указание обязательств, их вид, сущность, размер первоначальных требований и сумму зачета;
- отметку о сроках исполнения требований;
- реквизиты сторон взаимозачета.
Следует отметить, что образец соглашения о зачете взаимных требований 2017 года, доступный для ознакомления по тексту ниже, содержит подписи уполномоченных лиц и места для проставления оттисков печатей. Последнее не является обязательным условием для законности взаимозачета, так как необходимость наличия штампа у организации нормативно не установлена.
Однако согласно сложившейся практике оттисками печатей удостоверяются подписи на всех соглашениях с участием организаций, в том числе и в договоре взаимозачета.
При заключении сделки о прекращении взаимоотношений договаривающимся предприятиям следует учесть:
- необходимость однородности и взаимности требований;
- факт наступления срока исполнения обязательств;
- отсутствие оснований, перечисленных в ст. 411 ГК РФ.
В случае соблюдения указанных предписаний решение контрагентов о заключении соглашения о зачете встречных однородных требований будет соответствовать закону.
Соглашение о взаимозачете
Нормы отечественного законотворчества, устанавливая право компаний прекратить обязательства зачетом, не предусматривают какой-либо определенной формы, в которой такое соглашение совершается.
В силу общих предписаний ГК РФ решение о зачете может быть как обличено в форму договора, так и оформлено в виде акта, заявления, доп. соглашения о взаимозачете.
Конкретное название формуляра определяют его стороны.
Учитывая тот факт, что соглашение о зачете является сделкой, к нему применяются те же требования и правила законодательства РФ, что предусмотрены и для договоров.
Следовательно, в случае отсутствия всех или нескольких сведений, являющихся обязательными для отражения в соглашении о взаимозачете между организациями, образец которого приведен по ссылке ниже, такой договор может быть признан недействительным. Указанное обстоятельство не позволит прекратить взаимные требования, и обязательства сохранятся в неизменном виде.
Следует отметить, что отечественные нормы гражданского законодательства не содержат каких-либо требований к размеру взаимных обязательств. Более того, они допускают заключение договора взаимозачета между организациями, образец которого приведен по тексту выше, даже если объем встречных обязанностей не равен друг другу. В указанном случае часть непогашенных взаимных требований будет исполняться должником в первоначальном порядке.
Надо отметить, что отечественными актами законотворчества не разработан и не введен в оборот образец соглашения о зачете встречных требований, а потому предприятия вправе применять произвольные варианты формуляров, но при условии наличия в них всей обязательной информации.
к содержанию ↑Как провести акт взаимозачета в 1С 8.3
Акт зачета взаимных требований в 1С 8.3 оформите его документом Корректировка долга в разделе:
- Покупки – Расчеты с контрагентами – Корректировка долга ;
- Продажи – Расчеты с контрагентами – Корректировка долга .
Важно оформлять любой взаимозачет документом Корректировка долга , а не документом Операция, введенная вручную . Тогда все субконто будут заполнены корректно, и в дальнейшем не возникнет проблем с взаиморасчетами. При оформлении взаимозачета документом Операция, введенная вручную легко допустить ошибки в аналитике расчетов с контрагентом.
- Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
- Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.
- Вид операции — Зачет задолженности, т.к. одна задолженность погашается за счет другой;
- Зачесть задолженность — сторона, чья задолженность погашается. В нашем случае, это не имеет значения, т.к. погашаются и кредиторская, и дебиторская задолженности.
- В счет задолженности — Нашей организации перед покупателем. Если осуществляется трехсторонний взаимозачет, то необходимо выбрать Нашей организации перед третьим лицом;
- от — дата взаимозачета;
- Покупатель (дебитор) — контрагент по которому осуществляется взаимозачет.
Как сделать взаимозачет в 1С
Данные по кредиторской и дебиторской задолженности можно сформировать автоматически по кнопке Заполнить — Заполнить все задолженности остатками по взаиморасчетам .
Тогда обе вкладки будут заполнены остатками, и нужно будет только откорректировать графу Сумма расчетов , указав в ней сумму взаимозачета.
Итоги взаимозачета выводятся внизу документа:
- Дебиторская задолженность и Кредиторская задолженность — сумма задолженности, которая будет зачтена после проведения взаимозачета;
- Разница — должна равняться «0». Если в данном поле есть сумма, значит, задолженности не равны, и нужно откорректировать графу Сумму расчетов , указав в ней наименьшую сумму задолженности (сумму взаимозачета).
Проводки
Взаимозачет между организациями проводки в 1С 8.3.
- Дт 60.01 Кт 62.01 — проведен взаимозачет с контрагентом.