Налоговые льготы для ветеранов боевых действий: полный список и условия получения
Правовое положение ветеранов регулируется Федеральным законом от 12.01.1995 № 5-ФЗ, далее – Закон № 5-ФЗ. В зависимости от категории (ст. 1–7 Закона № 5-ФЗ) ветераны имеют право на следующие стандартные вычеты по НДФЛ.
Налоговый вычет в размере 3000 руб. в месяц распространяется на налогоплательщиков, которые перечислены в пп. 1 п. 1 ст.
218 НК РФ, включая:
- инвалидов ВОВ;
- военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие:
- ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы;
- заболевания, связанного с пребыванием на фронте;
При этом вычет не предоставляется, если причина инвалидности – общее заболевание, полученное в период военной службы (кроме заболевания, связанного с пребыванием на фронте) (см. письмо Минфина России от 07.08.2020 № 03-04-06/69395).
- инвалидов их числа бывших партизан;
- другие категории инвалидов, приравненные по пенсионному обеспечению к указанным выше категориям военнослужащих.
Налоговый вычет в размере 500 руб. в месяц распространяется на налогоплательщиков, которые перечислены в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, включая:
- героев СССР и РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
- лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и органов государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период ВОВ;
- лиц, участвовавших в обороне городов в период ВОВ (засчитывается в выслугу лет для назначения льготной пенсии, установленной для военнослужащих частей действующей армии);
- участников ВОВ, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;
- граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;
- граждан, принимавших участие в боевых действиях на территории РФ (по решениям органов госвласти).
Эти лица должны быть резидентами РФ и получать доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 (15) % (п. 1 ст. 218, п.
3 и п. 6 ст. 210 НК РФ).
Речь идет о доходах по трудовым и гражданско-правовым договорам (основная налоговая база), от продажи имущества (кроме ценных бумаг), от полученного в дар имущества, а также о доходах в виде выплат по договорам страхования и по пенсионному обеспечению.
Если налогоплательщик имеет право на несколько стандартных вычетов (3000 и 500 руб.), он может воспользоваться наибольшим из них. Одновременно с вычетом в размере 3000 руб. может применяться детский вычет (п. 2 ст. 218 НК РФ).
к содержанию ↑Подтверждающие документы
Для подтверждения вычета ветерану боевых действий следует представить удостоверение ветерана боевых действий по форме, утв. постановлением Правительства РФ от 19.12.2003 № 763, или свидетельство (удостоверение) о праве на льготы, образцы которых утверждены до 01.01.1992 (см. письма Минфина России от 17.12.2021 № 03-04-05/103077, от 01.12.2020 № 03-04-06/104820, п.
2 постановления Правительства РФ от 19.12.2003 № 763). Кроме того, могут потребоваться иные документы, подтверждающие необходимые для вычета обстоятельства. Например, для подтверждения инвалидности следует представить справку МСЭ с указанием причины инвалидности: ранение (контузия, увечье), полученное при исполнении воинской службы, или заболевание, связанное с пребыванием на фронте (см.
письмо ФНС РФ от 19.05.2009 № ВЕ-17-3/94@).
к содержанию ↑Период предоставления вычета
Данный вычет применяется без ограничений ежемесячно в течение всего налогового периода. Вычет за текущий налоговый период (календарный год) может предоставить работодатель, если сотрудник обратился к нему с заявлением в течение этого года. Вычет за предыдущие периоды можно получить только в налоговом органе.
Порядок предоставления вычета работодателем
Мнение экспертаМитрофанов Денис РомановичРаботодатель должен предоставлять налоговый вычет, только если сотрудник обратился к нему с заявлением и представил подтверждающие документы (п. 3 и п. 4 ст.
218 НК РФ). Однако из положений НК РФ не ясно, должен ли сотрудник подавать заявление ежегодно (см. статью-рекомендацию), а также с какого месяца предоставляется вычет, если заявление подано не с начала года (см.
статью-рекомендацию).
Работодатель предоставляет вычет только резидентам РФ, доход которых облагается НДФЛ по ставке 13 (15) процентов. Речь идет о доходах по трудовым и гражданско-правовым договорам (основная налоговая база). К доходам нерезидентов и по иным налоговым ставкам вычет не применяется (п.
3 ст. 210 НК РФ). Подробнее о вычете у резидентов ЕАЭС читайте в статье-рекомендации.
Вычет по НДФЛ применяется к самой ранней выплате в месяц. Это может быть выплата заработной платы за первую половину текущего месяца (аванс), окончательный расчет по заработной плате за прошлый месяц, выплата отпускных, любые другие выплаты. Наиболее распространенная ситуация, когда в начале месяца выплачивается заработная плата по итогам прошлого месяца, а затем аванс за текущий месяц.
В этом случае стандартный вычет будет применяться именно к заработной плате за прошлый месяц (см. подробнее в ответе на вопрос).
Если сотруднику предоставляются вычеты, то расчет НДФЛ по ставке 13 % на дату получения дохода выглядит так:
НДФЛ13%= (НБ-В) × 13% – НДФЛпред
НДФЛ13% – налог, исчисленный по ставке 13 % (подлежит удержанию и уплате налоговым агентом);
НБ – сумма облагаемых по ставке 13 % доходов, полученных налогоплательщиком с начала года; В – сумма налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имеет право, в т.ч. стандартные по ст. 218 НК РФ; НДФЛпред – сумма налога, удержанная налоговым агентом с начала календарного года по предыдущий месяц.
Получается, что налоговая база по НДФЛ и вычеты рассчитываются нарастающим итогом с начала года. Если по итогам налогового периода (календарного года) сумма налоговых вычетов превышает доход налогоплательщика, то налоговая база равна нулю и налоговый агент не удерживает налог. При этом оставшаяся сумма вычетов не переносится на следующий год (п.
3 ст. 210 НК РФ).
Кроме того, на практике может сложиться ситуация, когда в отдельные месяцы у сотрудника отсутствует доход. Налоговый кодекс РФ не поясняет, должен ли работодатель предоставлять вычет в этот период (см. статью-рекомендацию).
Если сотрудник начал работать не с первого месяца года, вычет предоставляется по новому месту работы с учетом дохода и вычетов, полученных по прежнему месту работы. Данная информация подтверждается справкой, выданной прежним работодателем. Ее форма содержится в приложении № 4 к приказу ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (для налогового периода 2023 года, для налоговых периодов начиная с 2024 года — форма справки утверждена приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).
Если гражданин получает доходы от нескольких налоговых агентов (например, работает совместителем), то вычет предоставляет один из агентов по выбору налогоплательщика (п. 3 ст. 218 НК РФ).
к содержанию ↑Порядок предоставления вычета налоговым органом
Если в течение налогового периода (календарного года) стандартный вычет вообще не предоставлялся налогоплательщику или предоставляется в меньшем размере, то по окончании года физлицо может обратиться в налоговый орган, подав декларацию по форме 3-НДФЛ и подтверждающие вычет документы. Если основной налоговой базы не хватило для учета вычетов, то превышающая сумма вычета может быть учтена по итогам налогового периода при определении базы по доходам от продажи имущества (кроме ценных бумаг), от полученного в дар имущества, а также в виде выплат по договорам страхования и по пенсионному обеспечению (п. 6 ст.
210 НК РФ).
В таком случае инспекция обязана произвести перерасчет НДФЛ с учетом стандартных вычетов, соответственно, вернуть излишне уплаченный налог.
к содержанию ↑Как бухгалтерии предоставить вычет по НДФЛ ветеранам боевых действий
08.06.2022 распечатать Налоговый кодекс предусматривает вычет по НДФЛ ветеранам боевых действий. За таким вычетом работник вправе обратится в налоговую или непосредственно к своему работодателю.
Статус ветерана и категории граждан, которые вправе получить льготы, как ветераны боевых действий, установлены Федеральным законом № 5-ФЗ от 12.01.1995 «О ветеранах».
к содержанию ↑Кто признается ветераном боевых действий
К ветеранам боевых действий в соответствии с Законом № 5-ФЗ «О ветеранах» относятся военнослужащие, в том числе уволенные в запас, принимавшие участие в боевых действиях. В числе ветеранов боевых действий не только военные, но и следователи, прокуроры, служащие органов внутренних дел и госбезопасности, участники отрядов самообороны, члены экипажей судов гражданской авиации и лица, находившиеся в командировках на территориях, где велись боевые действия. Перечень государств, городов, территорий и периодов ведения боевых действий с участием граждан РФ приведен в приложении к Закону от 12.01.1995 № 5-ФЗ.
Сейчас в нем Афганистан, Дагестан, Сирия и др. Статус ветерана боевых действий подтверждается удостоверением, которое выдает Министерство обороны или Министерство внутренних дел на основании Закона от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах». Порядок выдачи и форма удостоверения ветерана боевых действий утверждена постановлением Правительства РФ от 19.12.2003 № 763.
к содержанию ↑Участники спецоперации на Украине
23 март 2022 года ГосДума РФ сразу в трех чтениях приняла поправки в Закон №5-ФЗ «О ветеранах». Закон, с учетом поправок, предоставляет статус ветерана боевых действий и инвалида боевых действий лицам, выполняющим задачи в ходе специальной военной операции на территории Украины, а также Донецкой и Луганской народных республик с 24 февраля 2022 года. В раздел 3 Приложения к закону «О ветеранах», где определен перечень государств, на основе которого присваивается статус ветерана и инвалида боевых действий будут добавлены новые территории.
к содержанию ↑Мнение экспертаМитрофанов Денис РомановичНа момент написания этой статьи, Законопроект находился в Совфеде. В его принятии и подписании президентом сомневаться не приходится. О дате вступления в силу новой редакции закона «О ветеранах» мы сообщим на сайте Бухгалтерия.ру.
Размер налогового вычета по НДФЛ для ветеранов
- 5000 рублей;
- 3 000 рублей, если участник боевых действий, стал инвалидом I, II и III групп в следствии участия в боевых действиях.
Вычет предоставляется в каждом месяце получения дохода. НДФЛ уменьшается на 500 рублей.
Ветераны, получившие ранения при участии в боевой операции и инвалидность имеют право на ежемесячный вычет в размере 3 000 рублей.
Если работник имеет право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется только один — максимальный (п. 2 ст. 218 НК РФ). Право на вычет в размере 500 рублей при этом утрачивается.
к содержанию ↑Какие документы нужно получить работодателю для предоставления вычета
Льгота по НДФЛ не предоставляется автоматически. Для того, чтобы бухгалтерия применила вычет при расчете НДФЛ с заработной платы, работник должен написать заявление и предоставить документ, подтверждающий его право на вычет.
Работник – ветеран боевых действий для получения вычета должен написать заявление на имя руководителя компании, в которой он работает. Такое заявление пишется при трудоустройстве либо позже.
Для предоставления стандартного вычета уведомления о праве на вычет от ИФНС не требуется на основании статьи 218 НК РФ.
Пункт 3 статьи 218 НК РФ гласит: стандартные налоговые вычеты предоставляются компанией, которая выплачивает доход работнику на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Таким образом, для предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ ветерану боевых действий бухгалтерии нужно передать бухгалтеру:
- Заявление на предоставление ему вычета по НДФЛ.
- Копию удостоверение ветерана боевых действий.
- Справку из МСЭ об установлении инвалидности (при наличии).
Можно издать приказ по организации за подписью директора о предоставлении льготы. Но, это необязательно.
к содержанию ↑Форма удостоверения ветерана боевых действий
Форма удостоверения ветерана боевых действий утверждена в Приложении к постановлению Правительства РФ от 19.12.2003 № 763.
Налоговый вычет ветеранам боевых действий
В статье разберем, предоставляются ли налоговые вычеты участникам военных событий, какие существуют условия для получения льгот, чему равен вычет на ветерана боевых действий в 2024 году, и какие документы необходимо собрать.
Что такое вычет участникам боевых действий
- Уволенным со службы и участвовавших в военных конфликтах в Афганистане и иных иностранных государствах (полный перечень стран можно посмотреть в приложении к закону от 12.21.1995 № 5-ФЗ в ред. от 29.07.2018 г.).
- Принимавшим участие в военных действиях на территории РФ — как уволенным, так и продолжающим службу.
Важно! Стандартный налоговый вычет положен не только участникам афганской войны, но и другим категориям ветеранов.
к содержанию ↑При каких условиях предоставляется налоговый вычет для ветеранов боевых действий
Чтобы получить налоговый вычет по НДФЛ, ветеран должен:
- Быть резидентом РФ, то есть проживать на территории России не менее 183 дней в году.
- Иметь доход, с которого он уплачивает 13% или 15% в виде НДФЛ. Например, зарплата, сдача квартиры в аренду, оказание различных услуг и некоторые другие.
- Иметь удостоверение ветерана по форме, утвержденной Правительством РФ от 19.12.2003 № 763
к содержанию ↑Важно! Следует понимать, что к категории ветеранов относят не только военнослужащих, но также и работников Минобороны, сотрудников уголовно-исполнительной системы, МВД, госбезопасности и т.д.
В каком размере предоставляются налоговые льготы ветеранам
Налоговые льготы участникам боевых действий не стоит путать с другими видами льгот и компенсаций. В этой статье мы говорим именно о налоговых вычетах.
Налоговый вычет в размере 500 рублей полагается ветеранам боевых действий. Это означает, что при расчете налога работодатель уменьшит налогооблагаемую базу (зарплату) на эту сумму.
Оклад Соколова 35 тыс. рублей. После уплаты налога на руки он получает 30 450 рублей, так как работодатель удерживает 4 550 руб.
в качестве налога. Но если Соколов воспользуется вычетом, то будет получать на руки 30 515 рублей, так как 13% будет удерживаться с 34 500 руб. (35 000 – 500).
Рассчитайте свою сумму Калькулятор всех налоговых вычетов
Участникам боевых действий, получившим вследствие этого инвалидность
Вычет в размере 3000 рублей полагается тем участникам боевых действий, которые стали инвалидами I, II и III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных во время боевых действий, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан. А также для других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.
Фото: Документы на вычет через ФНС для ветеранов
Причина инвалидности должна быть записана в акте освидетельствования, выписке из данного акта и справке, выдаваемых учреждением медико-социальной экспертизы, — это будет нужно для оформления льготы.
Таким образом, вычет в размере 500 рублей положен всем ветеранам, а 3000 рублей тем, кто получил инвалидность I, II и III групп вследствие участия в военных действиях.
Главный специалист по налогообложению
Если вы хотите получить вычет за прошлые годы, то имеете право оформить его с любых доходов, облагаемых по ставке 13% или 15% (за исключением дивидендов). Обращайтесь к нашим экспертам, они проанализируют ваши доходы и за 2 дня заполнят декларацию 3-НДФЛ для отправки ее в инспекцию.
Оформим налоговый вычет за васСтандартный
Заполните самостоятельно декларацию 3-НДФЛ для налогового вычета в интуитивном конструкторе
Максимальный
Наш эксперт проверит ваши документы, заполнит за вас декларацию 3-НДФЛ для налогового вычета и самостоятельно отправит ее в ИФНС
3 490 ₽Оптимальный
Наш эксперт проверит ваши документы, рассчитает максимальный налоговый вычет и заполнит за вас декларацию 3-НДФЛ
1 690 ₽Показать все
к содержанию ↑Как получить налоговый вычет ветерану
Как правило, стандартный вычет проще оформить на работе. Чтобы оформить возврат 13% за прошедшие годы, документы нужно отправлять в налоговую инспекцию, которая находится по месту вашей постоянной регистрации (прописки). Сделать это можно по почте, через личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой службы, а также с помощью онлайн-сервиса «Налогия».
Рассмотрим, какие документы понадобятся ветерану при оформлении льготы через ИФНС и у работодателя.
к содержанию ↑Документы для получения льготы через инспекцию
- Декларация по форме 3-НДФЛ с заполненным заявлением на возврат налога, которое с 2020 года входит в состав декларации;
- Справка о годовых доходах и удержанном налога по форме 2-НДФЛ;
- Справка из МСЭ об установлении инвалидности (при наличии);
- Удостоверение ветерана.
Мнение экспертаМитрофанов Денис РомановичПолный пакет документов передайте в ИФНС. Камеральная проверка осуществляется в течение трех месяцев, еще 10 дней уходит на принятие решения, и только потом вы получите деньги на счет — на перечисление средств дается еще 30 дней.
Образец заявленияБланк декларации за 2023
Следующая