Заключение договора ГПХ с сотрудником: как избежать рисков

• По гражданско-правовым договорам о выполнении работ или оказании услуг подрядчик (исполнитель) обязан выполнить конкретное задание (задания) заказчика, которое известно уже на момент заключения договора (п. 1 ст. 702, п. 1 ст. 779 ГК РФ). Предметом трудового договора является прежде всего сам процесс деятельности работника, а предметом гражданско-правовых договоров — конкретный результат.
• Подрядчики (исполнители) сами определяют порядок выполнения возложенных на них договором обязанностей и делают это за свой счет, если иное не предусмотрено договором (ст. 704, ст. 783 ГК РФ). Работник же должен соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, в том числе режим рабочего времени (ст. 21 ТК РФ). Кроме того, работодатель обязан обеспечить работника всем необходимым для выполнения трудовых обязанностей (ст. 22 ТК РФ), выплачивать компенсацию за использование сотрудником в работе своего имущества (ст. 188 ТК РФ) и возмещать иные расходы, понесенные в интересах работодателя (ст. 164 ТК РФ).
• О наличии трудовых отношений чаще всего свидетельствует устойчивый и стабильный характер отношений, выполнение работником работы только по определенной специальности, квалификации или должности, наличие дополнительных гарантий работнику, установленных законами.

Определяющее значение для квалификации заключенного сторонами договора имеет анализ его содержания на предмет наличия или отсутствия признаков гражданско-правового или трудового договоров (постановление Восьмого ААС от 13.12.2017 N 08АП-14196/17).

Если по гражданско-правовому договору выполняются работы, не связанные с трудовой функцией работника, то при отсутствии других признаков трудовых отношений заключение таких договоров с работниками признаются судом правомерным (постановление Семнадцатого ААС от 05.11.2014 № 17АП-12867/14). Если же деятельность по трудовому договору идентична деятельности по договорам гражданско-правового характера, то это расценивается как один из признаков трудового характера отношений, возникших на основании этих договоров.

Судами отмечается, что договоры гражданско-правового характера со штатными работниками не должны заключаться для выполнения (оказания) данными лицами тех работ (услуг), которые исполняются ими в рамках трудовых договоров (постановление АС Уральского округа от 07.08.2018 № А47-1315/2017).

Кейс: признаки трудовых отношений при заключении ГПХ

При проведении кадрового аудита у одного из наших клиентов (образовательная организация) были проанализированы трудовые договоры работников компании и договоры на оказание услуг с теми же физическими лицами.

Было выявлено, что содержание договоров на оказание услуг (проведение учебных занятий с учащимися) идентично должностной инструкции Преподавателя, а также то, что информация о вознаграждении по договорам ГПХ содержится в расчетных листках работников. Все это с большой долей вероятности будет расценено надзорными органами как нарушение, а именно заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем.

За уклонение от оформления трудового договора или за заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения, индивидуальному предпринимателю грозит штраф от 10 000 до 20 000 рублей, юридическому лицу — от 50 000 до 100 000 рублей (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).

Начисление и выплата по договору ГПХ

Шеповалова Анастасия Посмотреть все статьи >> Старший программист 1С:Предприятие франчайзинговой сети «ИнфоСофт».

29.10.202226160Время прочтения — 6 мин.Заказать консультацию

Помимо трудовых отношений, которые регулируются ТК РФ и служебным контрактом служащего, учреждение может вступать с физическими лицами в отношения, которые регулируются Гражданским Кодексом Российской Федерации. Иными словами организация может заключить с физическим лицом договор гражданско-правового характера. В статье рассмотрим весь процесс от начисления до выплаты по данным видам договоров.

Для формирования демонстрационного примера используем 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 3 (3.1.23.165).

Формирование документа Акт выполненных работ

Все поля документа заполняются автоматически в соответствии с данными договора, при этом недоступны для редактирования поля: «Дата начала», «Дата окончания», «НДФЛ», «Код вычета», «Страховые взносы». В акте необходимо указать сумму по акту, размер вычета, если он применяется к данному договору, и дату выплаты.

Подпишитесь на дайджест!Подпишитесь на дайджест, и получайте ежемесячно подборку полезных статей.

Формирование документа Начисление зарплаты и взносов для договора ГПХ

Для начисления договора ГПХ можно использовать как документ «Начисление зарплаты и взносов», так и документ «Начисления по договорам».

Документ «Начисления по договорам» следует использовать в тех случаях, когда существует необходимость выплаты вознаграждения по договору ГПХ не дожидаясь окончательного расчета зарплаты всех сотрудников. А также обращаю внимание на то, что документ не предполагает исчисления страховых взносов. Таким образом, страховые взносы по сотрудникам, исполняющим договоры ГПХ, попадут в документ «Начисление зарплаты и взносов» при окончательном расчете всех сотрудников, при этом суммы дохода повторно учтены не будут.

В примере будем использовать документ «Начисление зарплаты и взносов». Для начисления договора ГПХ, при любом из вариантов начисления необходимо сделать документ «Начисление зарплаты и взносов», подобрать туда всех сотрудников, которые работали по договорам в расчетном периоде. Документ выполнит начисление суммы дохода, налогов и взносов в соответствии с актом, налоги и взносы будут исчислены с того же источника финансирования и статьи расходов, что и сумма дохода, которую указали в договоре.

В случае, если на первом этапе выбран вариант «По актам», то документ необходимо формировать после формирования акта. На закладке Договоры важно проверить колонку дата выплаты. Она формируется исходя из даты, которая указана в акте, и должна совпасть с реальной датой формирования ведомости в банк/кассу.