Строка 220 декларации по налогу на прибыль
В лист 02 нужно перенести итоговые данные по доходам, расходам и убыткам из приложений, к примеру:
- в строку 010 — доходы от реализации из строки 040 приложения N 1 к листу 02;
- в строку 030 — расходы, которые уменьшают доходы от реализации, из строки 130 приложения N 2 к листу 02.
По строке 060 листа 02 нужно посчитать итоговый результат — прибыль или убыток. Для этого сложите строки 010, 020 и 050 листа 02, затем вычтите из них строки 030 и 040 листа 02. Если разница отрицательная, ее нужно отразить со знаком «минус».
В строках 180 – 340 листа 02 следует привести расчет налога, авансовых платежей.
К примеру, если вы платите только ежеквартальные платежи, в листе 02 укажите:
- в строке 210 — авансовые платежи по итогам I квартала. Обычно этот показатель нужно перенести из строки 180 листа 02 декларации за I квартал;
- в строке 220 — авансовые платежи по итогам I квартала в федеральный бюджет. Как правило, данные берут из строки 190 листа 02 декларации за I квартал;
- в строке 230 — авансовые платежи по итогам I квартала в бюджет субъекта. В общем случае показатель нужно перенести из строки 200 листа 02 декларации за I квартал;
- в строках 290 – 340 просто проставьте прочерки.
Как рассчитать значение строки 220
Прежде всего отметим, что декларацию по налогу на прибыль, начиная с отчетной кампании за 2022 год, нужно сдавать по обновленной форме, в ред. приказа ФНС от 17.08.2022 № СД-7-3/753@. Кроме того, изменился и срок представления декларации в налоговую инспекцию, с 1 января 2023 г.
он приходится на 25-ое число. Подробности смотрите в этой статье.
Если вам нужен образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2 квартал (полугодие) 2024 года, переходите к образцу от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, оформив тестовый доступ к системе.
Далее остановимся на порядке заполнения строки 220.
В федеральный бюджет уплачивается сумма налога, рассчитанная с применением ставки 3% (п. 1 ст. 284 НК РФ). При этом для расчета авансов по строке 220 необходимы данные из деклараций, поданных за предыдущие периоды.
Особенности расчета значения в строке 220:
- Компании, которые ежемесячно до 28 числа платят авансы с последующим расчетом налога за отчетный период, в стр. 220 суммируют авансы из деклараций за предыдущий период и ежемесячные авансы, причитавшиеся к оплате в каждом месяце завершающего квартала отчетного периода.
- Компании, которые уплачивают авансы каждый месяц в соответствии с фактически полученной прибылью, проставляют в стр. 220 величины рассчитанных авансов из декларации за предыдущий период.
- Компании, поквартально перечисляющие авансы, указывают значения рассчитанных авансовых отчислений по декларации за предыдущий период.
- Указываются авансы, доначисленные по итогам камеральной проверки отчета за предыдущий период и учтенные в периоде, по которому заполняется данная декларация.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Сроки уплаты авансовых и итоговых платежей по налогу на прибыль с 2023 года не изменились в отличие от большинства других налогов. Эти сроки также приходятся на 28-ое число соответствующего месяца. Все изменения в порядке и сроках уплаты налогов связаны с переходом на механизм ЕНП.
О том, что такое единый налоговый платеж и единый налоговый счет, как оформить платежное поручение и уведомление на ЕНП, расскажет наша специальная подборка «Единый налоговый платеж — 2024».
к содержанию ↑Как проверить правильность заполнения
В отношении налогоплательщиков, уплачивающих авансы ежемесячно:
- В декларации за 1 квартал: стр. 220 = стр. 330 из прошлогоднего девятимесячного отчета.
- В декларации за 1 полугодие/9 мес./год: стр. 220 = (стр. 300 + стр. 190 – стр. 250) по отчету за прошлый период.
В отношении налогоплательщиков, перечисляющих авансы, рассчитанные исходя из фактической прибыли:
- В декларации за январь месяц: стр. 220 = 0.
- В декларации за все иные месяцы: стр. 220 = (стр. 190 – стр. 250) отчетности за прошлый период.
Если вдруг в декларацию закрадутся ошибки, Готовое решение от КонсультантПлюс поможет их исправить и уточнить показатели. Как все сделать правильно, узнайте, получив пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Коротко о главном: 5 пунктов
- Налог на прибыль платят ежемесячно или поквартально в зависимости от доходов компании.
- Строка 210 в декларации по налогу на прибыль заполняется по особым правилам, в зависимости от периода.
- Если компания платит авансы поквартально, строка 210 за первый квартал остается пустой.
- При ежемесячной оплате в строку 210 вносят суммы уплаченных авансов за квартал.
- При переходе на уплату авансов исходя из фактической прибыли, в строке 210 отражают начисленные авансы нарастающим итогом.
Какие данные вносят в строку 210 листа 02
Налоговым периодом по прибыли является календарный год. Все текущие платежи, вносимые в течение этого года, являются авансовыми. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019 .
В 2024 году применяется бланк, который ввели Приказом ФНС № СД-7-3/753@ от 17.08.2022 — он действует с отчетности за 2022 г.
Советуем прочитать: как заполнить декларацию по налогу на прибыль
В Приказе № ММВ-7-3/475@ указано, как заполнить 210 строку в декларации на прибыль за первый квартал и остальные периоды в продолжении листа 02 — порядок различается в зависимости от того, с какой периодичностью юридическое лицо перечисляет авансы: помесячно или поквартально. Пунктом 3 ст. 286 НК РФ определена категория налогоплательщиков, уплачивающих авансы поквартально: это организации, выручка которых за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 15 млн руб.
за каждый квартал. Все остальные компании обязаны уплачивать и ежемесячные, и квартальные авансовые платежи.
ВАЖНО!
В 2024 году налог на прибыль перечисляют в составе единого налогового платежа. Платить надо до 28-го числа с учетом установленной периодичности, а сдавать декларацию — до 25-го числа. Годовой отчет отправляем до 25 марта следующего года.
Подробнее: как платить ЕНП
График уплаты налога для организаций в 2024 году:
| Период | Срок уплаты |
|---|---|
| Январь | 29.01.2024 |
| Февраль | 28.02.2024 |
| Март | 28.03.2024 |
| I квартал | 02.05.2024 |
| Апрель | 02.05.2024 |
| Май | 28.05.2024 |
| Июнь | 28.06.2024 |
| Полугодие | 29.07.2024 |
| Июль | 29.07.2024 |
| Август | 28.08.2024 |
| Сентябрь | 30.09.2024 |
| 9 месяцев | 28.10.2024 |
| Октябрь | 28.10.2024 |
| Ноябрь | 28.11.2024 |
| Декабрь | 28.12.2024 |
| Год | 28.03.2025 |
Организация платит поквартально
Если компания уплачивает авансы раз в квартал, то в отчете за 1 квартал стр. 210 не заполняют, а заполнение строки 210 в декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2024 года производится по особым правилам. Предположим, по итогам I кв.
получена прибыль в размере 100 000 руб., налог в сумме 20 000 руб. подлежит отражению в стр. 210 декларации по прибыли за полугодие.
В продолжении листа 02 строка 210 декларации по налогу на прибыль за 6 месяцев 2024 (полугодие), 9 месяцев и год заполняется по одинаковому принципу.
| Период | Значение строки 210 |
|---|---|
| Квартал | Прочерк |
| Полугодие | Стр. 180 листа 02 декл. за 1 кв. |
| 9 месяцев | Строка 180 листа 02 декл. за полугодие |
| Год | Стр. 180 листа 02 декл. за 9 месяцев |
Организация платит ежемесячно с квартальной доплатой
Если организация уплачивает не только квартальные, но и ежемесячные платежи, то необходимо указать сумму начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль в стр. 210 за 1 квартал — январь, февраль, март. Авансы, уплаченные в федеральный бюджет, отражаются в стр.
220, а по стр. 230 показываются авансы, уплачиваемые в региональный бюджет.
| Период | Значение строки 210 |
|---|---|
| Квартал | Стр. 320 декл. за 9 месяцев прошлого года |
| Полугодие | Графы 180 + 290 листа 02 декл. за 1 кв. |
| 9 месяцев | Графы 180 + 290 листа 02 декл. за полугодие |
| Год | Расчет строки 210 декларации по налогу на прибыль за год: графы 180 + 290 листа 02 декл. за 9 месяцев |
Организация платит, исходя из фактической прибыли
Компании, уплачивающие ежемесячные и квартальные авансовые платежи, вправе перейти на уплату авансовых платежей, исходя из фактической прибыли. В этом случае отчет сдается помесячно. По графе 210 отражаются авансы, начисленные и уплаченные нарастающим итогом с начала года по предыдущий месяц включительно.
к содержанию ↑Например, в отчете за январь в поле 210 ставится прочерк; в февральскую декларацию переносится сумма уплаченного налога за январь, а в итоговой декларации указывается сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль — стр. 210 за год: в 2024 г. — за 2023, в 2025 — за 2024 и т.
д.
Какие данные заносить в графу 220
Ставка налога, уплачиваемого в федеральный бюджет в 2024 году, составляет 3%. Сумма по стр. 220 в продолжении листа 02 равна 3% от базы предыдущего квартала.
Например, при заполнении строки 220 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал вносятся показатели из стр. 330 листа 02 прошлого отчета, то есть прошлогодней декларации за 9 месяцев. А порядок заполнения стр.
220 декларации за 2 квартал, 9 мес. или год: стр. 220 = (стр.
300 + стр. 190 — стр. 250) по прошлому периоду.
Чтобы правильно заполнить все поля декларации по налогу на прибыль, бесплатно используйте инструкцию от экспертов КонсультантПлюс.
к содержанию ↑Как проверить корректность данных
Отчет заполняется нарастающим итогом с начала года. Например, при составлении декларации за 9 месяцев для проверки следует использовать данные листа 02 отчета за полугодие.
Для проверки используются контрольные соотношения:
- стр. 180 — стр. 210 = (стр. 270 + 271). Сумма исчисленного налога, уменьшенная на авансовые платежи, равна сумме к доплате;
- стр. 210 = стр. 180 отчета за предыдущий квартал + стр. 290 отчета за предыдущий квартал;
- стр. 210 = стр. 220 + 230 + 240. Значение по графе 220 в сумме со значением гр. 230 и 240 совпадает с гр. 210.
Образец заполнения строки 210 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев (за другие периоды заполняем по аналогии) — листа 02 и его продолжения, с помощью которого несложно проверить контрольные соотношения:
Читайте также: как заполнять строку 290 декларации по налогу на прибыль
- Задорожнева Александра
2022-03-15 10:24:55
Строка 210 в продолжении листа 02 — не единственная с таким кодом в отчете. К примеру, в строке 210 раздела 1 декларации по налогу на прибыль указывают код бюджетной классификации для уплаты налога в бюджет субъекта РФ. А в приложении № 1 к продолжению листа 02 в строке 210 отражают налоговую базу по доходам от участия в инвестиционном товариществе.
к содержанию ↑Рассылка для тех, у кого свой бизнес
Новости и кейсы для предпринимателей — в вашей почте дважды в месяц. БесплатноПодписатьсяПодписываясь, вы принимаете условия передачи данных и политику конфиденциальности
Сроки подачи декларации и уплаты налога
Декларацию по налогу на прибыль сдают по окончании каждого отчетного периода — квартала или месяца, а также по итогам года.
Периодичность зависит от способа уплаты авансовых платежей в течение года. Если фирма уплачивает налог ежеквартально или ежемесячно исходя из прибыли за предыдущий отчетный период, она сдает декларацию четыре раза в год. Если компания платит ежемесячные авансы по фактической прибыли, она представляет декларацию 12 раз в год.
О сроках сдачи расскажу дальше.
Следующая