Три уровня российской налоговой системы
Отличия налога от сбора заключается в следующем:
- Сбор взимается в связи с желанием плательщика обладать определенным правом (лицензией или разрешением). Например, торговый сбор (взимается только в Москве, т.е. это местный сбор) за право использовать объекты для торговли.
- Сборы носят разовый характер, а налоги уплачиваются периодически.
- Целью взимания сбора является компенсация дополнительных расходов бюджета, связанных с оказанием конкретному плательщику конкретных публично-правовых услуг.
Налоги и специальные режимы
Помимо рассмотренных ранее групп налогов НК РФ выделяет так называемые спецрежимы, применение которых освобождает от уплаты налога на прибыль, НДФЛ (для ИП), НДС, налога на имущество организаций и физлиц, но вводит обязанность уплаты единого налога.
Выбрать оптимальный налоговый режим вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Посмотреть их можно, бесплатно получив пробный доступ к системе.
Выделяют следующие режимы:
Об особенностях исчисления и уплаты этого налога читайте в рубрике «УСН».
- АУСН — новый спецрежим, введен с 01.07.2022 для вновь зарегистрированного бизнеса, с 01.01.2023 станет доступным и для работающих ИП и организаций;
Как работать на новом режиме налогообложения, мы рассказывали в статье.
В чем отличие АУСН от обычной УСН? Эксперты КонсультантПлюс подробно разобрали плюсы и минусы налогового новшества. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Готовое решение.
- режим для сельскохозяйственных производителей;
Материалы по исчислению, уплате и представлению отчетности на этом режиме смотрите в рубрике «ЕСХН».
- соглашение о разделе продукции;
- патентная система.
С нюансами патентной системы налогообложения можно ознакомиться в рубрике «ПСН».
Рассмотрим виды налогов и сборов в РФ.
к содержанию ↑Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Каждый, кто хотя бы раз работал официально, знаком с НДФЛ. Кроме зарплаты, он распространяется на прибыль от продажи или сдачи недвижимости в аренду, реализации ценных бумаг, выигрыши в лотереях, доходы по вкладам и так далее.
Ставка НДФЛ для большинства плательщиков составляет 13%, но есть случаи, когда она увеличивается до 15% и даже до 35% — подробно об этом рассказывали в этой статье.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Еще один налог, в уплате которого косвенно задействованы все жители России, — НДС. Если по-простому, это наценка, которая включается в конечную стоимость товаров, работ и услуг.
Кто платит НДС
Компании (в том числе НКО) и частные предприниматели, которые:
- зарабатывают на территории РФ;
- ввозят товары извне
Как считают
Налоговой базой (НБ) для исчисления НДС является выручка компании или предпринимателя.
Законодательство предусматривает три величины ставки (Нст):
- НДС 0% применяется при экспорте товаров, в сфере международных транспортных перевозок, реализации драгоценных металлов, добытых на территории РФ, за границей и т. д. (полный перечень смотрите в п. 1 ст. 164 НК).
- НДС 10% действует при реализации продовольственных, медицинских и детских товаров, книжной продукции и печатных изданий, оказании услуг по внутренним воздушным перевозкам (перечислены в п. 2).
- Во всех остальных случаях применяется ставка 20%.
Рассчитывается по формуле: НДС = НБ х Нст : 100
Организации и предприниматели, у которых сумма выручки за три предыдущих месяца меньше 2 млн рублей, могут обратиться в налоговую для отмены НДС на год.
Задумались об открытии собственного дела или расширяете уже имеющийся бизнес? Воспользуйтесь кредитом от Совкомбанка. Калькулятор поможет рассчитать выгодную ставку и комфортный ежемесячный платеж.
Если ваш бизнес нуждается в дополнительном финансировании, возьмите кредит. Совкомбанк предлагает «Легкий кредит», «Программы с господдержкой», «Банковские гарантии», «Кредитная линия» и «Овердрафт». Выберите удобный вариант и оставьте заявку на сайте.
к содержанию ↑Налог на прибыль организации (НПО)
ФН в основном являются источником финансов для государственной казны, но могут пропорционально распределяться между бюджетами разных уровней, как, например, НПО.
Налогоплательщики
Российские предприятия (ООО, АО, ПАО и т. д.)
Иностранные фирмы, которые постоянно работают или получают прибыль от источника на территории Российской Федерации (например, проценты, дивиденды, вознаграждения).
Иностранные юрлица, которые управляются из России или признаются налоговыми резидентами РФ по условиям международного договора
Сколько платить
20% от прибыли организации.
Из них лишь 2% перечисляются в федеральный бюджет. Остальные 18% принадлежат субъекту РФ, где функционирует предприятие.
Субъекты федерации могут вводить свои значения НПО для определенных категорий налогоплательщиков в диапазоне от 13,5% до 18%
НПО не платят те, кто развивает игорный бизнес, и участники проекта Инновационный центр «Сколково».
к содержанию ↑Водный налог (ВН)
Водный налог уплачивают не только компании, но и физические лица, которые пользуются водой по лицензии:
- берут воду из водоемов;
- добывают с ее помощью электроэнергию;
- затрагивают акватории.
В июне 2021 года в Госдуме предложили освободить крупные гидроэнергетические предприятия от налогов на имущество, прибыль, а также водного налога — либо же снизить ставки. Источник: Shutterstock
Ставка и база для исчисления ВН зависит от способа использования и вида водного объекта. Список водоемов, за которые не придется платить ВН, указан в пункте 2 ст. 333.9 НК.
к содержанию ↑Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Если организация добывает полезные ископаемые (в том числе за пределами России), она должна уплачивать НДПИ.
Как рассчитывают НДПИ
Начисляют на количество или на стоимость полезных ископаемых (подробнее по ссылке выше)
- Если считают количество, то в рублях за единицу.
- В остальных случаях — процентные ставки.
Ставки зависят от видов полезных ископаемых, причем на некоторые виды, которые перечислены в п. 1, действует льготная ставка 0% или 0 рублей
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС)
НДДДУС начисляется на сумму допдохода от добычи таких углеводородов, как:
- обезвоженная, обессоленная и стабилизированная нефть;
- газовый конденсат, прошедший промысловую подготовку;
- попутный газ;
- горючий природный газ.
Налоговая ставка равна 50% от суммы допдохода. В данном случае дополнительный доход — это разница между всеми доходами и расходами.
к содержанию ↑Акцизы
Акцизы — это косвенные налоги, которые налагаются при производстве на товары массового потребления. Это в том числе табачная, алкогольная и другая спиртсодержащая продукция (лекарства, косметика и парфюмерия, бытовая химия), бензин и дизель и так далее.
Акциз включается в цену, а это значит, что он фактически уплачивается конечным потребителем. Его размер по некоторым товарам достигает половины, а иногда и 2/3 цены.
к содержанию ↑Специальные налоговые режимы
Некоторые организации освобождены от ряда ФН, так как применяют специальные режимы налогообложения:
- ЕСХН разработан специально для производителей сельскохозяйственной продукции, а также для рыбохозяйственого бизнеса.
Переход на данную систему возможен, если выручка от этих видов деятельности превышает 70%. Налоговая ставка — всего 6%.
- УСН — специальный режим налогообложения, который позволяет упростить бухгалтерский учет за счет сокращения количества налогов (вместо нескольких нужно платить только один).
На выбор организации есть два варианта расчета налогооблагаемой базы. Это могут быть доходы или прибыль (то есть за вычетом расходов). Соответственно, ставка 6% или 8%, либо 18% или 20% (в зависимости от штата и годовой выручки).
Налоги и сборы – в чем разница?
Налоги – это обязательные платежи, которые уплачиваются гражданами и организациями в бюджет различных уровней. Они предназначены для финансирования государственных расходов.
Сборы – это также обязательные платежи, но они взимаются за определенные услуги или действия государственных органов. Сборы направлены на покрытие затрат, связанных с предоставлением этих услуг.
Общее между налогами и сборами – обязательность их уплаты для физических и юридических лиц. Отличий больше. Так, обязанность платить налоги есть у всех, и за ее невыполнение грозит ответственность.
Сборы платят только в том случае, если необходимо получить от государства определенную услугу (предоставление прав на какие-то действия, лицензий и т.д.).
Известный всем пример сбора – государственная пошлина. Это единоразовый налог, который уплачивают за получение какой-либо государственной услуги.
Что такое налоговые спецрежимы?
В НК РФ есть также понятие специальных режимов ? НК РФ Статья 18. Специальные налоговые режимы . Это федеральные налоги, которые могут отменять некоторые отдельные сборы, но вводят вместо них обязанность уплатить единый налог.
Спецрежимы могут применять индивидуальные предприниматели и организации, а налог на профессиональный доход также и граждане. В этих случаях возможно совобождение от уплаты налога на прибыль, НДФЛ, НДС, налога на имущество. Спецрежимы – это УСН, АУСН, патентная система, режим для сельскохозяйственных производителей, соглашение о разделе продукции и налог на профессиональный доход (самозанятость).
к содержанию ↑Какие бывают виды налогов в России: примеры
С теоретической точки зрения любые налоги можно разделить в первую очередь на два вида по способу обложения и изъятия.
Прямые налоги
Прямые — это налоги, которые государство получает непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика, то есть с так называемой налоговой базы.
Например, типичный прямой налог — налог за владение недвижимостью. Он рассчитывается в зависимости от стоимости имущества. Другой пример прямого налога — налог на доход у ИП на упрощенной системе налогообложения.
Чем больше доход — тем больше налога в денежном выражении заплатит предприниматель.
к содержанию ↑Косвенные налоги
Косвенные — это налоги, которые устанавливаются в виде надбавки на цену или тариф, то есть на что-то, где есть денежные отношения, сделка. В отличие от прямых налогов, в косвенных между плательщиком и государством есть посредник.
Типичный пример косвенного налога — налог на добавленную стоимость, НДС. Де-факто его все равно платят покупатели во время сделки, потому что НДС добавляют к итоговой стоимости товара.
Подоходные и аккордные налоги
Фото: Shutterstock
Подоходные налоги
Подоходные — это налоги, размер которых зависит от размера прибыли или оборота. Например, это может быть налог на прибыль организаций или налог на доходы физических лиц — берем общую сумму выручки и считаем налог как процент от нее.
Аккордные налоги
Аккордными называют налоги в фиксированном размере, на которые не влияют доход и прибыль или даже стоимость имущества. По сути, в России сейчас есть один аккордный налог — это патент, который могут купить ИП для ведения определенных видов деятельности, как правило, в сфере бытовых услуг.
Например, предприниматель в Москве хочет открыть парикмахерскую с одним сотрудником и решил тестировать идею с середины июня по конец декабря 2024 года. Он может выбрать УСН и платить 6% от выручки (это будет подоходным налогом) или перейти на патентную систему налогообложения и заплатить разово ₽36 319. Сумма патента зависит не от дохода предпринимателя, а от вида деятельности и периода работы.
к содержанию ↑Прогрессивные и пропорциональные налоги
Эта классификация относится в первую очередь к налогам, которые рассчитывают как процент от дохода человека.
Пропорциональные налоги
Пропорциональными называют налоги, которые считаются как фиксированный процент от какой-то суммы. Например, типичный пример пропорционального налога — налог на доходы для ИП или ООО на УСН «Доходы» — 6% независимо от заработанной суммы.
Еще пропорциональный налог может устанавливаться в фиксированной сумме, которая также не зависит от величины налоговой базы, то есть суммы, с которой рассчитывается налог. Все основные налоги в России, по сути, являются пропорциональными.
к содержанию ↑Прогрессивные налоги
Прогрессивные — это налоги, ставка которых повышается в зависимости от увеличения налоговой базы. Типичный пример прогрессивного налога — НДФЛ со ступенчатой шкалой, когда ставка зависит от дохода гражданина. Или транспортный налог, который зависит от мощности двигателя машины.
С 2021 года налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в России платится по ставке 13% при ежегодном доходе до ₽5 млн. При превышении этой суммы начисляется НДФЛ по повышенной ставке 15%.
Сейчас в Госдуме рассматривается законопроект о введении пяти ступеней шкалы НДФЛ. Если закон будет принят, то с 1 января 2025 года НДФЛ будет рассчитываться по ставкам:
- 13% при доходах до ₽200 тыс. в месяц (₽2,4 млн в год);
- 15% для части дохода в диапазоне ₽200–416,7 тыс. в месяц (₽2,4–5 млн в год);
- 18% для части дохода в диапазоне ₽416,7 тыс.—1,67 млн в месяц (₽5–20 млн в год);
- 20% для части дохода в диапазоне ₽1,67–4,17 млн в месяц (₽20–50 млн в год);
- 22% при доходах свыше ₽4,17 млн в месяц (₽50 млн в год).
Федеральные налоги
Федеральными называют НДФЛ, НДС, налог на прибыль организаций, акцизы, водный налог, налоги на добычу полезных ископаемых и на дополнительный доход от добычи углеродного сырья.
Региональные налоги
Так называют транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций.
Местные налоги
На уровне муниципалитетов регулируется земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор.
Налоги на физических и юридических лиц
Существует классификация налогов в зависимости от лиц, которые уплачивают их.
Налоги на физических лиц
В эту категорию попадают налог на доходы и налог на имущество физических лиц.
Налоги на юридических лиц
Организации платят налог на прибыль и на имущество.
Следующая