Примеры прямого и косвенного налога

Классификация налогов отличается в зависимости от основания. Чаще всего налоги подразделяют на прямые и косвенные, эта же дифференциация зависит от того, где именно формируется источник их выплаты. В чем состоит их главное отличие для предпринимателя, какие налоги относятся к прямым, а какие ­к косвенным, и могут ли эти два вида переходить один в другой, стараемся разобраться ниже.

Прямые налоги – исторически первые

Когда в мире появился прообраз налоговой системы, первыми податями, которыми облагались люди, были как раз прямые налоги. Их нужно было платить со своего имущества или всего того, что составило прибыль за тот или иной период. В принципе, основной смысл прямого налога и сегодня остался таким же.

Прямой налог – это платеж, производимый физическим или юридическим лицом в пользу государства с полученного дохода и/или имущества. Плательщиком такого налога является лицо, получившее доход или владеющее имуществом, если этот доход или имущество составляют налоговую базу. Налоговый агент, то есть лицо, перечисляющее налог в государственную систему, и фактический плательщик в случае прямого налога полностью совпадают.

к содержанию ↑

Свойства прямых налогов

• обязательность – их взимают независимо от воли плательщика;
• непосредственность – прямая связь между государством и предпринимателем: налоговое бремя ощущается плательщиком постоянно и регулярно;
• направленность – сразу по перечислении средства от этих налогов получает федеральный, региональный или местный бюджет;
• расчетность – вычисляются по специальной формуле: произведение процентной налоговой ставки на количественный эквивалент законодательно установленной базы;
• диференцированность – для определенных категорий плательщиков возможны налоговые льготы или даже возможность не уплачивать определенный налог;
• декларированность – государственные органы заранее имеют информацию о сумме перечисляемого налога, так как предприниматель подает соответствующую налоговую декларацию или другой отчетный документ;
• прямое влияние на экономику – от прямого налогообложения во многом зависит управление экономическими процессами: от поддержки приоритетных отраслей бизнеса до подавления менее приемлемых.

к содержанию ↑

Виды прямых налогов

1. По факту получения прибыли прямые налоги могут быть разделены на:
   • налогообложение фактического дохода: плательщик отчисляет процент с реально полученной прибыли, исходя из своей платежеспособности (например, налог на прибыль, подоходный налог и т.п.);
   • налогообложение предполагаемой прибыли: объект, облагаемый налогом, потенциально представляет собой источник прибыли, с которой и будет снят определенный процент (налог на имущество, земельный, транспортный и др. налоги).
2. Определив, подлежит ли плательщик к специальному режиму налогообложения, можно выделить:
   • реальные налоги – уплачиваемые на общих основаниях, в зависимости от реальных доходов (например, НДФЛ, налог на добычу полезных ископаемых и пр.);
   • личные – начисляемые с учетом индивидуальных особенностей плательщика, если ему предоставляются какие-либо льготы (например, подоходный налог с населения, налог с наследства или дарения, налог на прирост капитала и др.).
3. От того, кто именно будет плательщиком, зависит, предназначен налог для:
   • физических лиц – например, НДФЛ, на воду, транспортный, на земельный участок и др.;
   • юридических лиц (организаций) – НДФЛ с сотрудников, на водные ресурсы и т.п.;
   • уплаты как теми, так и другими.

к содержанию ↑

Косвенные налоги: кто платит, их свойства и виды

Другая форма налогов, в отличие от прямых, имеет отношение к реализации товаров, услуг, работ. Источник его находится в составе другого платежа, который будет производить потребитель. Предприниматель закладывает в стоимость определенную наценку, в которую включает, помимо себестоимости и доли прибыли, еще и часть на уплату налога.

Таким образом, косвенный налог – это платеж, взимающийся с реализации товаров, услуг или выполнения работ, заложенный в виде той или иной надбавки, включенной в цену или тариф.

Плательщиком налога считается собственник предприятия – производитель или организатор оказания услуг, но формироваться налог будет из средств потребителей, то есть на самом деле плательщиком является покупатель товара или услуги. Сам предприниматель в случае косвенного налога выступает налоговым агентом (сборщиком).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Существуют варианты, когда косвенный налог не перекладывают на потребителя. Например, изготовитель заложил в цену товара НДС, но такая цена вызвала понижение спроса, и ее пришлось снизить. В таком случае, косвенный налог будет выплачен частично из прибыли предпринимателя, тем самым став в какой-то степени прямым.

к содержанию ↑

Свойства косвенных налогов

Косвенные налоги обладают следующими особенностями:

• полная или частичная включенность – в надбавку может быть включен как весь налог полностью, так и его определенная часть;
• ответственность предпринимателя – на самом деле, предприниматель является посредником между государством и фактическим плательщиком налога, но именно с него спросят за несвоевременность или неполную уплату налога;
• закрытость – потребитель не знает, какую именно сумму из цены товара или услуги он платит государству;
• неуклонность – не уплатить такой налог невозможно, так как потребитель автоматически дает на него средства, заплатив за товар или услугу;
• неравномерность – такие налоги распределяются неодинаково, они вводятся большей частью на товары и услуги, спрос на которые повышен.

к содержанию ↑

Виды косвенных налогов

1. Индивидуальные налоги (их еще называют акцизами) – установлены на товары повышенного спроса, чтобы государство могло получить в свой бюджет процент от сверхприбыли реализаторов или производителей. Также ими облагаются товары, неумеренное потребление которых может причинить вред здоровью, чтобы ограничить их реализацию, например, алкогольные и табачные изделия. Распространены они и на некоторые предметы роскоши. Индивидуальный налог представляет собой процент от цены, по которой продается товар.
2. Универсальные налоги – начисляются, исходя из той наценки, которая устанавливается на товар (услугу) на разных этапах ее производства и реализации. Облагаются все товары, кроме отдельно оговоренных социально-значимых групп. Примером является налог на добавленную стоимость. Не подлежат обложению НДС:
   • некоторые медицинские товары и услуги;
   • сдача в аренду помещений иностранцам;
   • услуги по воспитанию детей дошкольного возраста;
   • услуги архивов;
   • организация питания в медицинских и образовательных учреждениях;
   • пассажирские перевозки внутри города или другой территориальной единицы;
   • ритуальные услуги;
   • некоторые другие виды услуг, перечисленные в п.9-30 ст.149 НК РФ.
3. Фискальная монополия – взнос, который платит физическое лицо или организация за определенные правовые действия государственных органов (оказание ими предусмотренных законом услуг). Примером может служить сбор за лицензию, разрешение, регистрацию, оформление документов, а также налоги с оборота.

Сочетание прямых и косвенных налогов составляет систему налогообложения Российской Федерации.

к содержанию ↑

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Прямые налоги взимаются напрямую с доходов или имущества налогоплательщика.
2. Косвенные налоги включены в цену товаров и услуг, оплачивает их конечный потребитель.
3. Прямые налоги уплачиваются на основании конкретных ставок или фиксированных платежей.
4. Косвенные налоги, как НДС и акцизы, называют налогами на потребление.
5. Ответственность за перечисление косвенных налогов несет продавец, но фактически их платит покупатель.

к содержанию ↑

Какими бывают налоги в РФ: характеристика прямых и косвенных налогов

Ключевое отличие прямых налогов от косвенных заключается в способе их получения от налогоплательщиков: напрямую с объекта обложения либо в виде потребительской наценки.

ВАЖНО!С 2025 года и прямые, и косвенные налоги перечисляют в составе единого налогового платежа.

Подробнее: как платить ЕНП

Итак, прямыми называют те налоговые обязательства, которые изымаются у налогоплательщиков напрямую. Например, НДФЛ с зарплаты. Условия этого вида налогообложения предусматривают конкретные ставки либо фиксированные платежи в пользу государственного бюджета.

Причем экономический субъект самостоятельно исчисляет и уплачивает обязательства за счет своих собственных средств и капиталов.

Вроде, несложно? Идем дальше и разберемся, чем же отличаются прямые налоги от косвенных. Вторые взимаются не напрямую, а учитываются в определенных величинах. Такой вид обязательств представляет собой фискальную «наценку» на стоимость товара либо работы или услуги, реализуемой на территории нашего государства.

Например, акцизы за алкоголь. Если говорить простым языком, то эта фискальная «наценка» включается в стоимость товара продавцом, но оплачивает ее уже конечный покупатель. Следовательно, продавец в этой цепочке выступает в роли посредника: он начисляет надбавку, он же ее и уплачивает в государственный бюджет.

• что такое налоги, их виды и функции;
• что платят в бюджет с зарплаты, помимо НДФЛ.

к содержанию ↑

Таблица прямых и косвенных налогов

Все действующие налоги и сборы по способу взимания бывают только двух видов: прямые и косвенные. Для наглядности представим группировку в виде таблицы. Сравните содержимое обеих частей, обращая внимание на механизм взимания денег, и все станет ясно и понятно.

Актуальная классификация налогов по способу взимания:

Представляет собой фискальную наценку, которая применяется практически ко всем видам продукции, к услугам и работам, реализуемым на территории РФ. Помимо российских товаров, НДС включается в стоимость продукции, ввозимой на территорию России из других государств.

Ставка по НДС — 20% — устанавливается для большей части продукции. Но чиновники предусмотрели льготные ставки в 10 и 0%.

Отдельный вид оборотного платежа, который включается в стоимость товаров, определенного рода продукции (бензин и топливо, спирт и алкогольная продукция, табачные изделия). Фискальная прибавка устанавливается в фиксированном виде, причем отдельно для каждой категории товаров.

Определяется как процентная ставка к кадастровой и(или) оценочной стоимости имущества. Отметим, что имущество должно находиться в собственности граждан или организаций. Движимое имущество налогом не облагается — платить надо только с недвижимости, за исключением земли и других объектов из ст.

374 НК РФ . Ставки определяются региональными властями в индивидуальном порядке для каждого субъекта РФ.

• как платить налог на имущество организаций;
• нужно ли платить имущественный налог при УСН.

Размер налогового обязательства определяется в зависимости от мощности транспортного средства. Причем для разного рода объектов установлены отдельные фиксированные ставки.

• какой налог нужно заплатить при продаже автомобиля;
• как платить налог за водный транспорт;
• какие есть льготы по транспортному налогу для пенсионеров.

• как оформить самозанятость;
• как ИП подать заявление на патент.

Из таблицы видно, что налоги бывают прямыми и косвенными — разделяются по способу изъятия налоговых обязательств у плательщиков. Однако, помимо особенностей изъятия обязательств, оба вида имеют множество дополнительных отличий.

Например, прямые налоги собираются в бюджете государства с большими затруднениями. То есть по имущественным и доходным обязательствам имеются большие задолженности за налогоплательщиками. Помимо уклонения от уплаты, некоторые экономические субъекты умышленно занижают налогооблагаемую базу, чтобы снизить размеры платежей.

Но плательщики вправе и официально снизить сумму налогового обязательства на основании предоставленной льготы.

А вот косвенные налоги не оправданны, они устанавливаются в виде оборотного платежа, которого могло и не быть. В то же время проблем с уплатой таких обязательств возникает намного меньше. Следовательно, КН довольно быстро собираются, что позволяет направлять денежные средства на бюджетные расходы.

Отметим, что объем и процентное соотношение прямых и косвенных налогов регулируются на законодательном уровне. Это позволяет своевременно сокращать разницу между доходной и расходной частями бюджета.

к содержанию ↑

Пример прямых налогов

К прямым налогам на доход относятся:

• на прибыль организаций;
• НДФЛ;
• на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
• НДПИ;
• на игорный бизнес;
• на сверхприбыль.

• при УСН и АУСН;
• единый сельхозналог (ЕСХН);
• стоимость патента при ПСН;
• при самозанятости (НПД).

К прямым имущественным относятся налоги:

• на имущество организаций;
• на имущество физлиц;
• транспортный;
• земельный;
• водный.

к содержанию ↑

Пример косвенных налогов

Из таблицы наглядны примеры прямого и косвенного налогов в РФ. Косвенные — это НДС и акцизы.

Мало знать, чем отличаются друг от друга различные налоги и как они классифицируются. Важно правильно рассчитать сумму и вовремя ее заплатить. Ах, да, а потом еще и отчитаться! В КонсультантПлюс есть подробные путеводители по всем налогам и взносам в бюджет.

Переходите по ссылке, получайте бесплатный доступ к системе и пользуйтесь.

к содержанию ↑

Характеристика налогов, что это такое

Прямые и косвенные налоги в РФ принято выделять по механизму их действия и взимания.

Прямыми называют те налоговые обязательства, которые изымаются у налогоплательщиков с их имущественных активов или полученных доходов. Условия такого налогообложения предусматривают конкретные ставки либо фиксированные платежи в пользу государственного бюджета. Расходы по уплате прямых налогов несут сами налогоплательщики.

Прямые налоги в отличие от косвенных являются обязательными для уплаты и изымаются непосредственно из дохода налогоплательщика.

При косвенном налогообложении их плательщиком является один экономический субъект, а фактические расходы несет другой. Такие налоги взимаются не напрямую, а учитываются в определенных величинах и по своей экономической сути представляют собой специальную наценку на стоимость товара либо работы или услуги, реализуемой на территории РФ. Она изначально включается в стоимость товара продавцом, а оплачивает ее уже конечный покупатель.

Продавец же только такой налог в бюджет. При помощи косвенного налогообложения органы государственного регулирования экономики имеют возможность регулировать спрос на те или иные товары в экономике и влиять на потребление, равномерно разделять налоговую нагрузку по всей территории страны.

к содержанию ↑

Примеры прямых налогов, виды

В РФ прямыми налогами являются, например: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль (личный подоходный налог), налоги на имущество организаций и физических лиц, также относят земельный, водный, транспортный налоги, налог на игорный бизнес и налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Какие бывают косвенные налоги, примеры

Основные косвенные налоги – это НДС и акцизы. Также в эту группу входят государственные и таможенные пошлины.

НДС — это налог на добавленную стоимость, то есть на разницу между стоимостью покупки или производства товара и ценой его последующей продажи. Его обязаны платить все организации на общем режиме налогообложения и едином сельскохозяйственном налоге, налоговые агенты по НДС и импортеры при ввозе товара из-за границы.

Акциз — это налог, который добавляется к цене товаров, перечисленных в статье 181 НК РФ. Его платят производители таких товаров внутри страны и импортеры, которые ввозят подакцизный товар в страну. Например, акцизы платят производители и импортеры таких товаров, как алкоголь, этиловый спирт и продукция, которая содержит более 9% спирта, кроме лекарств и косметики; табак и сигареты; автомобильный бензин и дизельное топливо; легковые автомобили; мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.

с.

Госпошлины и таможенные пошлины представляют собой обязательные платежи, которые платят как организации, так и физические лица при перемещении товара через границу государства или получении каких-либо государственных услуг (например, замена паспорта, выдача водительского удостоверения и т.д.)

к содержанию ↑

Различия и сходства налогов

Черты сходства прямых и косвенных налогов заключается в том, что они являются обязательными безвозмездными платежами: В Российской Федерации с физических и юридических лиц взимаются прямые и косвенные налоги, то есть с граждан и предприятий.

Ключевое различие состоит в том, что косвенные устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу, а прямые не могут быть переложены на других лиц. Кроме того, НДС и акцизы являются федеральными видами налогов в то время, как прямые налоги взимаются в зависимости от их вида и могут быть как федеральными, так и региональными или местными.

к содержанию ↑

Виды налогов – прямые и косвенные

Прямые и косвенные налоги – это официальная законодательная классификация. Определения можно найти в Налоговом кодексе России в статье 12.

Этот вид – потомок ранней формы налогообложения, классический образец. Характерная особенность прямого налога – сложная схема расчета.

Косвенные налоги – это налоги на какие-либо товары или услуги. Платить их нужно производителям товаров и поставщикам услуг. Но эти налоговые затраты входят в итоговую стоимость продуктов.

В итоге за них платит покупатель, и поэтому является косвенным плательщиком.

Откройте вклад, не выходя из дома!Вклад «Выгодное лето с Халвой»Совкомбанк, Лиц. № 963до 20%годовыхот 50 тысдо 1095 дн.Сделать вклад

Косвенные налоги необходимы государству для управления внутренней экономикой, для влияния на покупателей. С помощью них можно регулировать спрос населения и в целом влиять на потребление. Также можно равномерно разделять налоговую нагрузку по всей территории страны.

Косвенные налоги не так эмоционально воспринимаются людьми, поэтому они улучшают общую картину налоговой нагрузки. И самое главное – это быстрый способ закрывать дырки в бюджете, потому что средства поступают сразу после сделок и актов купли-продажи.

Существует евроконтинентальная модель, применяемая, например, в Германии. Тут население делает большие социальные взносы, а прямые налоги находятся в меньшинстве. Кроме Германии, такая налоговая модель распространена в Бельгии, Австрии и Франции.

В Латинской Америке государство пополняет бюджет за счет косвенных налогов, потому что в странах очень высокая инфляция.

Снимайте и пополняйте, сохраняя доход!Вклад «Накопительный счет «Ежедневный процент»»Газпромбанк, Лиц. № 354до 19%годовыхот 1до 60 дн.Сделать вклад

В России превалируют косвенные доходы. Казна практически на 70 процентов пополняется за счет них. Однако есть тенденция движения к смешанной модели, чтобы чаша весов так значительно не склонялась в одну сторону.

Нельзя сказать, какая модель хороша, а какая – плоха. Гармоничное соотношение зависит от особенностей экономического развития стран.

Читайте также:

Прямые налоги – исторически первые

Когда в мире появился прообраз налоговой системы, первыми податями, которыми облагались люди, были как раз прямые налоги. Их нужно было платить со своего имущества или всего того, что составило прибыль за тот или иной период. В принципе, основной смысл прямого налога и сегодня остался таким же.

Прямой налог – это платеж, производимый физическим или юридическим лицом в пользу государства с полученного дохода и/или имущества. Плательщиком такого налога является лицо, получившее доход или владеющее имуществом, если этот доход или имущество составляют налоговую базу. Налоговый агент, то есть лицо, перечисляющее налог в государственную систему, и фактический плательщик в случае прямого налога полностью совпадают.

Следующая

Юридические лицаБИК банка — что это такое и для чего нужен