Прогрессивная система налогообложения
В основе прогрессивного налогообложения положен принцип, согласно которому чем выше облагаемый доход, тем по более высокой ставке он должен облагаться.
Соответственно, прогрессивная налоговая ставка – это такая ставка налога, которая возрастает по мере увеличения облагаемой базы.
К примеру, до введения в действие с 01.01.2001 гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ вопросы исчисления и уплаты налога с доходов физлиц регулировались Законом РФ от 07.12.1991 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». Указанным Законом предусматривалось удержание НДФЛ с применением прогрессивной ставки.
Так, ст. 6 последней действовавшей редакции указанного Закона предусматривала такие ставки НДФЛ:
от 50 001 руб. до 150 000 руб.
6 000 руб. + 20% с суммы, превышающей 50 000 руб.
26 000 руб. + 30% с суммы, превышающей 150 000 руб.
к содержанию ↑Прогрессивное налогообложение в России
В России вопрос о возвращении к прогрессивной шкале налогообложения доходов физлиц периодически возникает. Необходимость введения прогрессивной ставки объясняется потребностью пополнения доходной части бюджета. Противники говорят о риске ухода доходов «в тень».
В любом случае, Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов не предусматривают введение в ближайшее время прогрессивной ставки налогообложения доходов физлиц (Письмо Минфина от 25.01.2016 № 03-04-05/2540 ).
Элементы прогрессивного налогообложения можно усмотреть, к примеру, в транспортном налоге, по которому налоговая ставка растет по мере увеличения физического показателя объекта налогообложения (к примеру, по мере увеличения мощности двигателя). Но это не прогрессивное налогообложение в чистом виде. Прогрессивная ставка должна предусматривать увеличение налоговой нагрузки при росте показателей в отношении одного и того же объекта.
В целом прогрессивное налогообложение в РФ не применяется. А по отдельным видам обязательных платежей в бюджет усматриваются скорее даже регрессивные ставки. К примеру, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2017 году в общем случае исчисляются по ставке 22%, а с суммы облагаемых выплат, которая превышает 876 000 рублей, страховые взносы исчисляются уже по ставке 10% (ст.
426 НК РФ, Постановление Правительства от 29.11.2016 № 1255).
к содержанию ↑Какие бывают виды налогообложения
Как мы уже говорили, существует 5 режимов налогообложения, каждый из которых имеет свои нюансы и особенности. Чтобы подобрать оптимальную систему для своего бизнеса, важно разобраться во всех налоговых режимах.
Общая система налогообложения (ОСН)
Универсальный режим, который могут использовать как ИП, так и ООО, но пользоваться им не всегда выгодно. Дело в том, что основной налог по общей системе – 20% НДС. Дополнительно к этому организации уплачивают налог 20% на доходы, а ИП – 13% НДФЛ.
ОСН будет выгодна компаниям, которые платят НДС. При этом обычно такие компании сотрудничают с плательщиками НДС.
Кредит для бизнеса на любые целиМосИнвестФинанс, Лиц. № -от 6.5%годовыхдо 500 млндо 10 летПолучить кредит
к содержанию ↑Упрощенная система налогообложения (УСН)
Упрощенка подходит для ИП и ООО, которые не платят налог на добавочную стоимость (НДС). Преимущество УСН заключается в низком налоге:
- 6% «доходы»;
- 15% «доходы – расходы».
При достижении порога прибыли в 251,4 млн рублей действуют повышенные ставки: 8 и 20%.
Работать на упрощенке могут далеко не все представители бизнеса. Например, УСН не подойдет для инвестиционных фондов, ломбардов, МФО, продавцов ювелирной продукции. Также бизнес на УСН может нанимать не более 130 человек.
Поэтому, если выбираете ОСН или УСН – учитывайте эти особенности.
Еще бизнесмены на упрощенке обязаны вести Книгу учетов и расходов. На системе «доходы» делать это значительно проще, чем на УСН «доходы и расходы». Необходимо следить за первичной документацией, которая подтверждает расходы компании.
Ведь эти расходы позволяют уменьшить налог.
Выбирая вид системы налогообложения на УСН нужно учитывать, какие у вас будут фактические расходы. Если это более 50%, можно выбирать 15%, а если затраты минимальны – 6%.
Кредит «Финансирование селлеров»Seller Capital, Лиц. № -от 2.3%годовыхдо 40 млндо 1 годаПолучить кредит
к содержанию ↑Патентная система налогообложения (ПСН)
Режим доступен только ИП, юр. лица работать на патенте не могут. ПСН подойдет при годовом обороте до 60 млн рублей и количестве наемных работников до 15 человек.
Патентный режим налогообложения работает одновременно либо с ОСН, либо с УСН. Во втором случае можно использовать вид «доходы минус расходы», чтобы сократить размер взносов.
к содержанию ↑Налог на профессиональный доход (НПД)
Его могут использовать только самозанятые с доходом не более 2,4 млн рублей в год. Налоговая ставка составляет 4–6% в зависимости от того, с кем работает самозанятый. Если услуга оказывается юридическим лицам и ИП оплачивается 6% от прибыли, а если частным клиентам – всего 4%.
Онлайн-касса не нужна. Чеки формируются в специальном приложении.
Самозанятый не может нанимать сотрудников, поэтому даже для небольшого бизнеса этот режим не подходит.
к содержанию ↑Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Ориентирован исключительно на предпринимателей, работающих в сельскохозяйственной сфере. Налоговая ставка – 6% (доходы минус расходы). Режим подойдет бизнесменам, которые получают 70% прибыли от сельхоздеятельности.
Что изменится для бизнеса
Новые расчёты в бухгалтерии. Бизнес выступает налоговым агентом для своих работников — рассчитывает, удерживает и переводит НДФЛ из зарплаты. Поэтому новую прогрессивную шкалу подоходного налога и новые ставки должны учитывать в бухгалтерии предприятий.
Вырастут налоги ИП на ОСНО . ИП на общей системе платят стандартный НДФЛ. Если их доход за год превысит 2 400 000 ₽, ставка НДФЛ по прогрессивной шкале будет расти пропорционально доходу до 15–22%.
Вырастут расходы на ФОТ . Во многих компаниях есть практика, когда с работником договариваются о сумме зарплаты на руки — обычно для высокооплачиваемых специалистов. В этом случае расходы на оплату труда вырастут.
Допустим, Василию пообещали платить 250 000 ₽ на руки. Значит, в оклад по договору нужно заложить ещё и НДФЛ — при 13% это 32 500 ₽, а общая сумма 282 500 ₽ без учёта страховых взносов.
Если п рогрессивную шкалу налогообложения НДФЛ одобрят, к октябрю 2025 года совокупный доход Василия превысит 2 400 000 ₽, а значит, с ноября НДФЛ должен быть уже 15% — 37 500 ₽. То есть с ноября на компенсацию НДФЛ для Васи работодатель должен будет выделить на 5000 ₽ больше.
к содержанию ↑Льготы и исключения для прогрессивной налоговой шкалы НДФЛ
Семьи с двумя и более детьми — если их доход менее 150% прожиточного минимума на одного члена семьи. Им предложат налоговый вычет — они смогут вернуть 7% из 13% налога.
Прожиточный минимум на 2025 год — 19 329 ₽ для трудоспособного населения и 17 201 ₽ для детей. Считаем порог для семьи из четырёх человек: (19 329 *2) + (17 201 * 2) * 150% = 109 560 ₽ — семьи с таким доходом, по сути, смогут снизить НДФЛ до 6%.
️ Граждане, которые сдали нормативы ГТО и прошли ежегодную диспансеризацию . Им тоже будет положен вычет. Как подтверждать, что человек «готов к труду и обороне» и прошёл диспансеризацию, пока неизвестно.
Озвучен лишь механизм выплаты: он будет происходить через работодателя при выплате зарплаты, по аналогии с другими вычетами.
️ Военные . По проекту Минфина 2024, прогрессивная шкала НДФЛ не затронет денежное довольствие и иные выплаты за работу в зоне боевых действий для действующих военных.
Устанавливайте приложения для бизнеса со скидкой 45%. Сервисы для кассы помогут вести учёт товаров, управлять финансами, торговать маркированными товарами и алкоголем, а также управлять общепитом.
На правах рекламы ООО «Эвотор» 2RanyoLdetp
Следующая