Энциклопедия решений. Как рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет (июль 2025)
Согласно п. 1 ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма НДС, исчисленная по всем операциям и увеличенная на суммы ранее принятого к вычету НДС, который был восстановлен.
Общая формула расчета НДС к уплате за квартал выглядит так:
— сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период;
— сумма НДС, исчисленная по всем операциям в соответствии со ст. 166 НК РФ;
— сумма налоговых вычетов по НДС, исчисленная в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ;
— сумма восстановленного на основании ст. 170 НК РФ НДС, ранее принятого к вычету.
Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную по всем операциям и увеличенную на суммы ранее принятого к вычету НДС, который был восстановлен, то положительная разница подлежит возмещению налогоплательщику, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
Сумма налога, подлежащая уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, исчисляется в соответствии с п. 5 ст. 166 НК РФ.
Это означает, что НДС при ввозе уплачивается полностью в размере начисленных сумм без уменьшения на суммы налоговых вычетов и без увеличения на восстановленные суммы налога.
Согласно п. 5 ст. 173 НК РФ в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, а также налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению НДС, сумма НДС к уплате в бюджет определяется как сумма НДС, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг) (см.
также письмо Минфина России от 26.05.2015 N 03-07-14/30264).
Минфин России в письмах от 23.03.2007 N 03-07-11/68, от 20.05.2005 N 03-06-05-04/137 разъяснил, что в случае выставления покупателю лицами, не являющимися плательщиками НДС, счета-фактуры с выделением суммы НДС, налог, полученный от покупателя в составе выручки подлежит уплате в бюджет, но при этом суммы НДС, уплаченные продавцом-неплательщиком своим поставщикам, к вычету им приниматься не должны. Эта позиция высказана в постановлениях Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Президиума ВАС РФ от 29.03.2011 N 14315/10.
В постановлении Конституционного Cуда РФ от 03.06.2014 N 17-П разъяснено, что одним из проявлений диспозитивности в регулировании налоговых правоотношений выступает право лиц, не являющихся плательщиками НДС, или налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с его исчислением и уплатой, вступить в правоотношения по уплате данного налога, что в силу п. 5 ст. 173 НК РФ возлагает на таких лиц обязанность выставлять покупателю счет-фактуру с выделением в нем суммы НДС и, соответственно, исчислять сумму данного налога, подлежащую уплате в бюджет.
Выставленный же покупателю счет-фактура, согласно п. 1 ст. 169 НК РФ, в дальнейшем служит для него основанием для принятия указанных в нем сумм НДС к вычету .
При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах, при аренде государственного (муниципального) имущества, а также при осуществлении других операций, перечисленных в ст. 161 НК РФ, НДС в бюджет уплачивается налоговыми агентами, указанными в ст. 161 НК РФ.
к содержанию ↑Как устроен НДС
Судя по форумам предпринимателей, много вопросов возникает по НДС.
С помощью этой статьи вы вряд ли сможете заполнить декларацию по НДС, зато узнаете все самое важное о налоге: кто платит, как рассчитать и получить налоговый вычет.
Что такое НДС
НДС — налог на добавленную стоимость. Его платят, когда компания или предприниматель на общей системе налогообложения, ОСН, или едином сельскохозяйственном налоге, ЕСХН, реализует товары, работы, услуги и имущественные права, получает предоплату за них или передает их бесплатно. Кроме того, НДС платят все импортеры товаров в РФ независимо от системы налогообложения.
Продает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, компания на общем режиме продала помидоры или офисное помещение — она обязана уплатить НДС.
Безвозмездно передает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, одна компания безвозмездно передает другой промышленный цех или дарит по акции в магазине микроволновку при покупке холодильника — со всех сделок надо уплатить НДС по рыночной стоимости.
Выполняет строительно-монтажные работы для себя. Своими силами строит здание, цех или делает ремонт в помещении.
В законе это называется реализацией, мы же для простоты будем называть продажей.
Ввозит товары на территорию РФ из-за границы. Например, привозит шоколад из Японии или одежду из Китая, чтобы потом продать в России. С каждой поставки надо уплатить НДС.
НДС — косвенный налог. Обычно бизнес не платит его из своего кармана, а включает в продажную цену. Покупатель уплачивает сумму налога, а компания или ИП передает деньги налоговой.
Возможно, вы замечали, что в чеке магазина отдельно указана цена товара и отдельно НДС. Но если товар не продали, а подарили по акции, бизнесу все равно придется уплатить с него НДС — уже из своих денег.
Налог начисляется на добавленную стоимость. Например, предприниматель купил килограмм огурцов у поставщика за 100 рублей, а продал за 150 рублей. Если поставщик огурцов тоже плательщик НДС, предприниматель уплатит налог только с наценки 50 рублей.
к содержанию ↑Кто платит НДС
НДС платят компании и ИП на общей системе налогообложения, а также все, кто ввозит товары в РФ, то есть занимается импортом.
Кто такие налоговые агенты по НДС
Мы сказали, что НДС платят компании и ИП, которые работают на общей системе, и все импортеры. Но есть особая категория. Платить НДС обязаны все компании и предприниматели, если становятся налоговыми агентами.
Вот несколько примеров, когда придется это сделать.
Купили товар, работу или услугу в России у иностранных фирм, не состоящих здесь на налоговом учете. Например, российская компания пользуется интернет-услугами зарубежной фирмы.
Купили металлолом, макулатуру или сырые шкуры животных у продавцов — плательщиков НДС.
Продали товары, имущество или услуги иностранца, не состоящего на учете в РФ, по договору комиссии, поручения или агентскому договору. Например, помогли продать партию автомобилей иностранцу и взяли за это комиссию с продажи, а расчеты проходили через ваш счет.
Арендуете государственное или муниципальное имущество. Например, сняли помещение напрямую у комитета по управлению городским имуществом.
Занимаетесь продажей конфискованного имущества. Если государство уполномочило продавать конфискованное имущество, надо будет уплатить с цены продажи НДС.
Купили государственное имущество. При этом имущество не должно быть закреплено за государственными или муниципальными учреждениями.
к содержанию ↑Что такое НДС и как его посчитать
НДС – косвенный налог, подсчет которого часто вызывает затруднение у предпринимателей. Мы расскажем, как правильно рассчитать НДС, исходя из налогов, предъявленных поставщиками.
- Что такое НДС и для чего он нужен
- Кто платит НДС в России
- Как считается НДС
- Как рассчитать НДС
- Как выделить НДС из суммы: формула
- Как подсчитать сумму с НДС
- Формулы для расчета НДС
В статье мы расскажем, что такое НДС и для чего он нужен. А еще дадим подробную инструкцию, как правильно посчитать его в зависимости от конкретной ситуации.
Что такое НДС и для чего он нужен
НДС – это налог на добавленную стоимость. То есть им облагается разница между ценой продажи и стоимостью покупки или производства. НДС нужно платить с продажи товаров, услуг или имущественных прав, а также при ввозе на территорию РФ продукции иностранного производства.
НДС относится к косвенным налогам. То есть оплачивает его по факту конечный потребитель.
Приведем пример. Компания N покупает мешок картошки у фермера за 110 рублей. В эту цену входит стоимость продукции – 100 рублей и 10% НДС. Эти 10 рублей фермер отдаст государству, когда будет платить налоги.
Компания N продает в городе мешок картошки за 165 рублей. В эту сумму тоже входит НДС в 10%, то есть 15 рублей. Когда компания N будет платить налоги, она сможет вычесть из суммы НДС ту, что уже отдал государству фермер.
То есть ей придется заплатить 15-10=5 рублей.
На практике эта цепочка может быть гораздо длиннее. Но каждый следующий контрагент будет платить НДС только на ту стоимость, которая добавилась к товару.
Если ваш бизнес нуждается в дополнительном финансировании, возьмите кредит. Совкомбанк предлагает «Легкий кредит», «Программы с господдержкой», «Банковские гарантии», «Кредитная линия» и «Овердрафт». Выберите удобный вариант и оставьте заявку на сайте.
Следующая