Отдых за счет организации: как учесть расходы
17.07.2020 распечатать Сезон отпусков открывается, хотя и с запозданием. Работодатели вправе организовать отдых своим работникам за счет компании. Эти расходы можно учесть по налогу на прибыль на основании п. 24.2 ст. 255 Налогового кодекса.
Договор работодателя с туроператором (турагентом)
Для того, чтобы учесть расходы на организацию отдыха работника, работодатель должен заключить с туроператором (турагентом) договор о реализации туристского продукта. Туристский продукт — комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации туристского продукта (ст. 1 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации»).
Если организация заключит договор, минуя туроператора (турагента), непосредственно с исполнителями данных услуг (гостиницами, перевозчиками, экскурсоводами (гидами) и другими), то она не сможет учесть расходы по такому договору на основании пункта 24.2 статьи 255 Налогового кодекса. На это обратил внимание Минфин в письме от 24.01.2019 № 03-03-06/1/3880.
к содержанию ↑Кому можно оплачивать отдых
- их супруги;
- родители работников;
- дети работников (в том числе усыновленные) в возрасте до 18 лет, а если они обучаются очно — до 24 лет.
На что может рассчитывать работник при оплате его отдыха
В договоре с туроператором (турагентом) можно предусмотреть оказание работнику следующих услуг:
- по перевозке по территории России воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;
- по проживанию в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных в России, включая услуги питания, если эти услуги предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;
- услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
- экскурсионные услуги.
Лимит по расходам
При учете расходов на организацию отдыха работников следует учитывать ряд ограничений. Так, работодатель сможет учесть расходы на основании п. 24.2 ст. 255 Налогового кодекса при условии, что:
- лимит учитываемых расходов не должен превышать 50 тыс. рублей из расчета на каждого отдыхающего;
- расходы на отдых не могут превышать 6% от всех расходов на оплату труда, включая взносы по договорам добровольного личного страхования и на оказание медицинских услуг.
Управленческий учёт отпусков для руководителей отделов и службы HR
Статья написана для компаний, которые ведут почасовой или суммированные учёт рабочего времени и составляют графики отпусков на основе отработанных часов. Для руководителей в таких компаниях важно видеть график отпусков, чтобы не допустить ситуации, когда из-за отсутствия работников останавливаются проекты и критические бизнес-процессы компании.
В чем особенности управленческого учета отпусков?
В российском менеджменте вопросы отпусков принято рассматривать преимущественно в контексте бухгалтерского, а не управленческого учёта.
Бухгалтерский учёт нацелен на достижение прозрачности и точности, но не на повышение эффективности планирования. Чтобы эффективно планировать отпуска, отгулы и другие виды отсутствий, нужно видеть контекст работы предприятия, а его видят только руководители. При этом у самих руководителей часто недостаточно информации для быстрого планирования и согласования периодов отдыха для своих сотрудников:
- нет графиков отпусков сотрудников;
- нет информации о переработках;
- нет сведений о неиспользованных днях отдыха и т. д.
Для руководители важно быстро согласовать отпуск сотрудника без ущерба для рабочих процессов, а также иметь запас маневренности на случай, если придется срочно переносить период отдыха сотрудника на другое время.
При этом сам процесс выдачи отпусков в компаниях часто плохо автоматизирован:
- график отпусков ведётся в таблицах Excel;
- учёт рабочего времени ведётся с помощью бумажных табелей;
- все процессы согласования проходит в электронной почте;
- отсутствует контроль сроков и т. д.
В итоге по сути формальный с точки зрения бухгалтерского и кадрового учёта процесс становится бизнес-проблемой. В западной теории менеджмента даже есть термит Absence Management — набор процедур и политик, направленных на эффективное управление отсутствиями работников на рабочем месте.
Посмотрим на проблему чуть шире.
Зачем руководителю учитывать отсутствия?
- для точной оценки себестоимости проектов;
- для повышения эффективности планирования;
- для исключения рисков и внутренних конфликтов.
Например, реализованным риском будет ситуация, когда компания случайно отправила отдыхать всех людей, которые отвечают за одну зону ответственности. Или другой пример: компания рассчитала себестоимость проекта без учёта оплачиваемых отпусков на летний период и заключила контракт с клиентом по заниженной цене.
Наиболее ощутимы данные проблемы для компаний, которые работают в консалтинге и аудите, потому что их персонал трудятся в режиме проектной деятельности. То есть сотрудник не может в середине проекта переложить свои обязанности на коллег по отделу и уехать в путешествие. Любое незапланированное отсутствие для таких компаний — форс-мажор.
к содержанию ↑Учёт отпусков и других отсутствий в Timetta
В Timetta реализовано несколько функций, которые были разработаны для проектно-ориентированных компаний, где крайне важно правильно организовать учёт рабочего времени.
Функции Timetta для учета и начисления отпусков:
- перечень типов отсутствий: отпуск, отгул, больничный и т.д;
- для каждого типа отсутствия можно указать, оплачивается оно или нет;
- воркфлоу для согласования заявок на отсутствия
- график отпусков — визуальное отображение нерабочих дней в календаре.
Кроме того, в системе у каждого сотрудника есть определенный лимит нерабочих дней. Вся система работает по следующей схеме:
- Когда сотрудник берет отпуск или денежную компенсацию в счет накопленных дней отдыха — с доступного лимита списывается часть свободных дней.
- Свободные дни могут начисляться и списываться автоматически по заданным правилам, а могут — вручную.
- Для отсутствий, измеряемых календарными днями, есть еще политика списания. С её можно составить расписание отпусков с учетом официальных праздников.
Для чего это вообще нужно? Для создания прозрачных графиков отпусков и других отсутствий.
Во-первых, лимиты показывают, сколько свободных дней накопилось у определенного сотрудника. Дело в том, что если у организации введена почасовая оплата труда, то ей нужно соблюдать баланс отсутствий — следить за тем, чтобы у сотрудника не скапливались лишние часы в счёт переработок и вовремя предоставлять отгулы.
Во-вторых, руководителю важно понимать при согласования графика отпусков, на каких проектах будет занят сотрудник в течение года. Поэтому Timetta показывает:
- все рабочие дни сотрудников, которые были зарезервированы под отпуск или отгулы в счет переработок;
- все часы, которые были забронированы под определенные проекты.
Отображение графика отсутствий к календаре бронирования Timetta
В Timetta реализовано довольно много других функций учёта рабочего времени для проектно-ориентированных компаний.
к содержанию ↑Расходы на турпоездку за счет фирмы в 1С (архив)
Расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, если иное не предусмотрено пунктом 24.2 части второй статьи 255 НК РФ, не учитываются в целях налога на прибыль (п. 29 ст. 270 НК РФ).
Что изменилось в налоговом законодательстве?
С 2019 года организации имеют право признать в расходах по налогу на прибыль оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха (п. 24.2 ст. 255 НК РФ).
- услуги должны предоставляться на территории России;
- по договору о реализации туристскогопродукта;
- договор должен заключаться между организацией и туроператором (туристическим агентом).
Туристский продукт – комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации туристского продукта (ст. 1 Федерального закона от 24.11.1996 N 132-ФЗ).
к содержанию ↑Пошаговая инструкция для ОСНО
Расчет нормируемых расходов
Бухгалтерская справка Расчет нормируемых расходов на путевки
Пошаговая инструкция для УСН
См. также:
- Расширен список расходов по налогу на прибыль
- Оплата упрощенцем санаторно-курортного лечения сотрудников уменьшает налоговую базу по УСН
- В налоговые расходы можно будет включать исключительно стоимость туристского продукта
- Нормируемые расходы при УСН
- Закрытие месяца в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
- Учет затрат на покупку путевки за счет фирмы в 1СИз статьи вы узнаете, как в бухгалтерском и налоговом учете признать затраты на покупку путевки сотруднику и членам его семьи.…
- Как взимать НДФЛ по семейной путевке без разделения на отдельных лиц?НДФЛ Стоимость туристической путевки за работника и членов его семьи облагается НДФЛ (п. 2 ст. 211 НК РФ). НДФЛ можно…
- Письмо Минфина РФ от 15.01.2019 N 03-04-06/1107Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при оплате (компенсации) стоимости путевок для работников и членов их семей. Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ…
- Обложение стоимости путевок и оплаты проезда к месту лечения НДФЛ и страховыми взносамиМинфин России в Письме от 12.04.2018 N 03-15-06/24316 разъяснил нюансы обложения НДФЛ и страховыми взносами стоимости путевок и оплаты проезда…
Оцените публикацию
(8 оценок, среднее: 4,63 из 5)
Загрузка.
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете
Назад к статье
к содержанию ↑Семинары
- 24.05.2024 Зарплатный учет с 2024 в 1С:Бухгалтерии предприятия 3.0
- 29.02.2024 Составляем оптимальное положение о премировании. Сложные вопросы налогообложения премий. Законодательный обзор
- 24.01.2024 Поддерживающий семинар по зарплатным изменениям в 1С:Бухгалтерия 3.0 за 4 квартал 2023 и с 2024
- 21.09.2023 Поддерживающий семинар по зарплатным изменениям в 1С:Бухгалтерия 3.0 за 3 квартал 2023
- 15.06.2023 Дистанционная и разъездная работа: особенности трудовых отношений, налоги и страховые взносы, компенсации. Законодательный обзор
- 28.12.2022 Все новшества по НДФЛ и взносам с 2023 года в 1С: Бухгалтерии
- 21.10.2022 Поддерживающий семинар по зарплатным изменениям в 1С:Бухгалтерия 3.0 за 3 квартал 2022
Как правильно составить бюджет на отдых и избежать финансовых затруднений
Определение конкретной цели и продолжительности отпуска является важным шагом при планировании финансового бюджета. Начните с определения своих ожиданий и желаний от отдыха — это может быть путешествие за границу, посещение достопримечательностей или просто расслабление на пляже. Затем решите, сколько времени вы хотите потратить на отпуск — это может быть несколько дней, недели или даже месяцев.
Имейте в виду, что более продолжительные отпуска будут требовать большего финансового планирования. Определение конкретной цели и продолжительности отпуска является первым шагом к составлению бюджета на отдых и избежанию финансовых затруднений.
к содержанию ↑Хочу оплатить сотруднику отпуск. Что делать?
С 1 января 2019 года начали действовать поправки к Налоговому кодексу: работодатель может оплатить сотруднику отдых, а траты включить в расходы компании. Рассказываем, как это сделать.
13 февраля 2019
У меня ООО, хочу в этом году отправить лучших менеджеров на отдых в Сочи. Как мне это сделать?
Записалa Светлана Дучак, редактор.
Выбрать, что именно оплачивать сотруднику
Работодателю необязательно оплачивать сотруднику путевку «всё включено». Можно оплатить часть отдыха:
Какие услуги считаются туристическими — 225-я статья Налогового кодекса
- проезд на поезде, самолете, автомобиле или пароходе до места отдыха;
- проживание в санатории или гостинице. Съемная квартира не подойдет;
- питание, если оно входит в стоимость проживания в санатории или гостинице;
- лечение или процедуры в санаториях;
- экскурсии.
Неважно, выберет работодатель что-то одно из списка или будет оплачивать отдых полностью, ему понадобится договор с турагентством или туроператором.
к содержанию ↑Оплатить отдых по договору с турагентством
Нельзя выдать сотруднику деньги на отпуск на руки или компенсировать по чекам. Чтобы отдых можно было вписать в расходы, он должен оплачиваться по договору с турагентством или туроператором.
Договор с турагентством заключает компания, а сотрудника вписывают как туриста или участника тура. В договоре много страниц с условиями, правами и обязанностями, но для нас сейчас важны те разделы, где видно, что договор заключает компания, а не сотрудник.
Работодатель оплачивает сотруднику только услуги из договора с турагентством.
В договоре с турагентством должны быть реквизиты компании и подпись директора. Сотрудника указывают в разделе «участники тура» или «туристы»
Оплачивать советую с расчетного счета компании на расчетный счет турагентства, а не наличными — так у налоговой будет меньше вопросов.
к содержанию ↑Собрать доказательства для налоговой
Работодатель включает траты на отдых сотрудников в расходы компании, если работает на общей системе налогообложения или упрощенке «доходы минус расходы». Чтобы налоговая признала траты расходами, понадобятся доказательства.
Договор с турагентством или туроператором. Договор должен быть «на реализацию туристского продукта». Заключается между турагентством и компанией, а сотрудника вписывают в договор как туриста.
Акт. Работодатель и турагентство подписывают акт. Он подтверждает, что агентство выполнило свою работу и у работодателя нет претензий.
В акте — печати компаний и подписи тех, кто заключал договор
Договор и акт — обязательные для подтверждения расходов документы, но лучше собрать всё: договор, счет, акт, посадочные талоны, чеки из гостиницы и с экскурсий.
Оплатить НДФЛ за сотрудника
Оплаченный отдых считается для сотрудника доходом. С этого дохода работодатель обязан заплатить налог — 13%. Но платит его работодатель не из своих денег, а из зарплаты сотрудника.
Мария отдохнула в Сочи за счет компании на 50 000 рублей. С ближайшей зарплаты работодатель перечисляет за нее в налоговую НДФЛ с двух доходов: с отдыха, за который заплатила компания, и с зарплаты Марии.
С отдыха на 50 000 рублей в налоговую переводится 7 471 рубль.
Читать в «Деле»
Следующая