Как оформить надбавку к отпускным

11.07.2012 распечатать Руководство компании решило всем уходящим в отпуск работникам выплачивать бонусом некую сумму. Такая добавка к положенным отпускным – отличный пример демонстрации заботы о коллективе, но оформление этой выплаты может вызвать множество вопросов, в том числе и у проверяющих.

Положение № 922 (п. 2) устанавливает, что для расчета среднего заработка учитываются все виды выплат сотрудникам, применяемые в компании, в том числе и премии, вознаграждения и различные бонусы. В соответствии с положениями статьи 135 ТК РФ, заработная плата работникам устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими в компании системами оплаты труда, которые, в свою очередь, определяются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством.

Таким образом, с одной стороны, если в каком-либо из указанных документов предусмотрена обязанность фирмы выплачивать специалисту определенные суммы заработной платы (оклад, доплаты, надбавки, премии и пр.), то эти расходы относятся к системе оплаты труда, принятой в компании. Вместе с тем, следует учитывать пункт 3 Положения № 922, который предусматривает, что для расчета среднего заработка не учитываются выплаты, носящие социальный характер, такие, как материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др. Собственно из-за этих денег, которые к слову, можно учесть в расчете налога на прибыль, и может возникнуть спор с контролерами из ФНС.

Как же отнести эту выплату на расходы по оплате труда? Существуют несколько вариантов.

к содержанию ↑

Вариант 1. Премия

Под стимулированием труда понимают конкретные формы и размеры вознаграждения, получаемого работником при условии выполнения им определенных нормативов. Если выплата стимулирующей премии предусмотрена в трудовом или коллективном договоре, то можно учесть ее в составе расходов на оплату труда (п. 2 ст.

255 НК РФ). Если же перевод премии не предусмотрен трудовым или коллективным договором, то признать такой расход для целей налогообложения прибыли будет невозможно (пункт 21 ст. 270 НК РФ).

к содержанию ↑

Вариант 2. Социальная поддержка

Можно всем работникам выдать к отпуску материальную помощь и таким образом сэкономить сумму до 4000 рублей для налогооблагаемой базы НДФЛ и страховых взносов. По мнению Минфина России, любая матпомощь, выплачиваемая сотрудникам, не учитывается в налоговых расходах, об этом сказано в пункте 23 статьи 270 НК РФ и подтверждено письмами Министерства финансов от 27 августа 2009 года № 03-03-06/1/549, от 11 февраля 2009 года № 03-03-06/1/49 и другими. Если вознаграждение к ежегодному отпуску носит социальный характер, то есть эта выплата не связана с производственной деятельностью фирмы и выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей, то вероятно возникновение налогового риска, о чем свидетельствует наличие арбитражной практики.

Но если компания, тем не менее, решается на подобные перечисления, то бухгалтеру следует оформить эту операцию следующими проводками: Дебет 91.2 Кредит 73 — начислена работнику сумма материальной помощи; Дебет 26 Кредит 69 — начислены страховые взносы; Дебет 73 Кредит 68.1 — удержан НДФЛ; Дебет 73 Кредит 51 — отражена выплата работнику суммы материальной помощи. Если выплата не связана с производственной деятельностью фирмы и выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей, то вероятно возникновение налогового риска, о чем свидетельствует наличие арбитражной практики. Единовременную выплату при предоставлении ежегодного отпуска можно охарактеризовать аналогично предыдущему варианту – как материальную помощь.

Но в коллективном договоре надо описать ее свойства: матпомощь имеет фиксированный размер и регулярный характер и зависит от размера зарплаты работника (должностного оклада), а так же от соблюдения трудовой дисциплины. Таким образом, данная выплата получает экономическое обоснование. А то, что она является еще и элементом вознаграждения за работу, подтверждается письмом Минфина России от 29 февраля 2012 года № 03-03-06/4/13, в котором рекомендуется единовременную выплату к отпуску учитывать в расходах на оплату труда.

По мнению Департамента, единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска не могут быть признаны материальной помощью в контексте статьи 270 НК. При таких условиях она учитывается на основании пункта 25 статьи 255 НК РФ как иные расходы в пользу сотрудника, предусмотренные трудовым или коллективным договором. И если даже в указанных документах единовременное вознаграждение называется материальной помощью, данный факт не будет иметь значения.

Лето, как известно, — горячая пора отпусков. Для работодателя желание сотрудника воспользоваться своим правом на оплачиваемый отдых новостью стать не должно. Подготовиться к отпускному сезону вам помогут практические материалы на сайте Бухгалтерия.ру:

— Отпуск за свой счет (без сохранения заработной платы)

Когда дело все же доходит до суда, то следует отметить, что служители Фемиды часто занимают в этом вопросе позицию работодателей – материальную помощь, установленную в трудовых или коллективном договорах, они признают расходом на оплату труда (Постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 г. № ВАС-4350/10, Постановления ФАС ПО от 15.11.2007 г. по делу № А55-2353/07, ФАС ЦО от 22.05.2008 г.

по делу № А48-3539/07-14). В частности, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 05.08.2009 года по делу № А13-12387/2008 заключил в отношении выплаты материальной помощи к отпуску, что если последняя определена коллективным договором, в соответствии с которым она выплачивается специалисту, не имеющим нарушений трудовой дисциплины, при уходе в очередной отпуск, то эти деньги по своей правовой природе носят стимулирующий характер и, соответственно, входят в систему оплаты труда. Однако спорить по данному вопросу захочет не каждый.

До принятия Постановления Президиума ВАС РФ от 30 ноября 2010 года Минфин России разъяснял, что такая выплата в расходах не учитывается (см. Письмо от 27.08.2009 г. № 03-03-06/1/549).

В Постановлениях ФАС Уральского округа от 17 февраля 2009 года № Ф09-465/09-С2 и от 13 октября 2008 года № Ф09-7305/08-С2на основании условий трудового договора установлено, что входило непосредственно в оплату труда работника: должностной оклад, надбавки и вознаграждения за результаты финансово-хозяйственной деятельности. А доплата к отпуску не фигурировала в данном списке, и поэтому была отнесена судом к социальным гарантиям как не связанная с производственной деятельностью. Дабы не вводить в искушение контролирующие органы наказать вас за уже сделанное доброе дело, выплаты к отпуску надо прописать в коллективном и (или) трудовых договорах, а также в локальных документах организации, придав им статус производственного стимула.

Таким же образом в Постановлении от 4 декабря 2007 года № А13-2979/2007 ФАС Северо-Западного округа указано, что на основании Положения об оказании материальной помощи сотрудникам организации матпомощь к отпуску оказывается при возникновении у работника потребности в медицинском лечении и для создания ему благоприятных условий отдыха и восстановления здоровья. В связи с этим, несмотря на то, что согласно указанному Положению, оказание материальной помощи введено в целях повышения престижности и закрепления квалифицированных кадров на работе, судом установлено, что такие деньги к отпуску выплачиваются на основании коллективных договоров организации и соответствующего Положения об оказании материальной помощи, и этот факт имеет социальный характер и подпадает под действие пункта 23 статьи 270 НК РФ.

к содержанию ↑

В размере одного оклада

Дабы не вводить в искушение контролирующие органы наказать вас за уже сделанное доброе дело, выплаты к отпуску надо прописать в коллективном и (или) трудовых договорах, а также в локальных документах организации, придав им статус производственного стимула. Оформить такой пункт можно так: «При предоставлении работнику ежегодного оплачиваемого отпуска выплачивается доплата в размере одного должностного оклада. Доплата выплачивается работникам, находящимся в трудовых отношениях с организацией не менее 11 месяцев, выполняющих добросовестно работу согласно трудовым функциям, не имеющих нарушений трудовой и материальной дисциплины.

В случае использования ежегодного оплачиваемого отпуска по частям доплата выплачивается один раз за каждый рабочий год при уходе в отпуск». В данном случае доплата входит в состав расходов на оплату труда, облагается НДФЛ и всеми страховыми взносами. Подробнее о порядке учета и налогообложения премий и материальной помощи всегда можно узнать в бераторе-онлайн.

Антонина Фролова, эксперт журнала «Расчет»

к содержанию ↑

Терминология по ТК РФ

• социальную;
• поощрительную.

Социальная выплата может быть назначена в связи с любым событием, которое отражается на материальном благополучии подчиненного, в том числе и получении отпуска. Ее можно назначать один раз в год или несколько, по усмотрению начальства.

Поощрительная выплата отличается от социальной тем, что от результатов труда сотрудника зависит факт ее начисления и/или размер. Сумма может быть в процентах от оклада (тарифной ставки), или же ее можно зафиксировать в Положении о начислении поощрительных выплат, дифференцировав в зависимости от разных факторов успешности, например, отсутствия взысканий или наличия каких-либо выдающихся показателей.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Порядок начисления и выплаты материальной помощи должен быть закреплен в локальных нормативных актах организации.

к содержанию ↑

Матпомощь к отпуску для работников бюджетной сферы

Согласно этим документам надбавка может быть выплачена сотрудникам к одному (ежегодному) отпуску, является регулярной и обязательной к выплате, независимо от результатов труда и особенностей выполнения трудовых функций. Эта выплата должна быть предусмотрена во внутренней документации:

• коллективном договоре;
• трудовом договоре;
• допсоглашении к договору;
• специальном положении;
• приказах руководства.

Размер этой помощи не может превышать установленных законодательством норм (обычно это удвоенный оклад).

к содержанию ↑

Различные нюансы предоставления «отпускной» помощи

ВАЖНО! Образец заявления работника о выплате материальной помощи к отпуску от КонсультантПлюс доступен по ссылке

Когда работодатель принял решение поддерживать сотрудников, уходящих в отпуск, материально, то большинство вопросов, связанных с этой выплатой, он решает на свое усмотрение. Тем не менее некоторые распространенные ситуации на практике разрешаются общепринятым порядком:

1. Если сотрудник разделяет свой отпуск на части, то матпомощь выплачивается на ту из них, которая составляет не менее предусмотренных законом двух недель.
2. Получение отпуска авансом не влияет на факт и размер материальной помощи.
3. Заявление на отпуск и на предоставление матпомощи может быть общим, либо же эти два документа можно подать отдельно.

к содержанию ↑

Как написать заявление на материальную помощь

Данная выплата осуществляется только на базе выраженного желания работника и работодателя, что оформляется подачей соответствующего заявления.

Заявление на предоставление финансовой поддержки к отпуску пишется в отделе кадров или бухгалтерии согласно общим правилам документооборота. В нем обязательно должны быть следующие моменты:

• имя и должность заявителя;
• адресованность на имя руководителя организации;
• четко сформулированная причина просьбы о матпомощи;
• даты, когда сотрудник собирается в отпуск (то есть когда ему будут необходимы просимые средства);
• привычная форма концовки – дата и личная подпись с расшифровкой.

На заявлении руководитель оставит свою визу и резолюцию для бухгалтерии.

к содержанию ↑

Пример заявления на предоставления матпомощи к отпуску

Генеральному директору
ООО «Шантарам»
А.Г. Сайфетдинову
от экономиста отдела снабжения
Л.И. Рубан

Налоговый учет матпомощи к отпуску

Средства, выплачиваемые работнику, являются расходами предприятия. Как это отражается на налогообложении, зависит от того, проводится ли она как поощрительная или социальная надбавка.

Налоговый учет материальной помощи-соцвыплаты

270 НК РФ она не является признаваемой в расходах для налогов на прибыль.

С точки зрения работника эта выплата признается доходом, поэтому подпадает под НДФЛ и начисление с нее обязательных страховых взносов в ПФР, ФССС и ФФОМС, если превышает установленный законом необлагаемый лимит в 4 000 руб. в год (п. 28 ст.

НДФЛ и страховые взносы рассчитываются и удерживаются, исходя не из всей выплаты, а только из части, превышающей лимит, то есть с суммы свыше 4 000 руб.

к содержанию ↑

Налогообложение отпускной поощрительной выплаты

В некоторых организациях надбавка к отпускным привязывается к результатам деятельности сотрудника:

• факт выплаты может зависеть от соблюдения трудовой дисциплины;
• размер варьируется в зависимости от стажа, квалификации, трудовых достижений и т.п.

Такая выплата с позиции налогового законодательства является частью затрат на оплату труда, поэтому и признается в расходах на налогообложение, если она должным образом регламентирована во внутренних нормативных актах. НДФЛ и страховые взносы взимаются с нее в полном объеме, а не только с части, превышающей 4 000 руб. ежегодно.

к содержанию ↑

Трудовое законодательство о материальной помощи

• зарплата при полностью отработанной норме не может быть ниже действующего МРОТ (ст. 133, 133.1 ТК РФ);
• ст. 115 ТК РФ предусматривает предоставление оплачиваемого отпуска;
• в соответствии со ст. 114 ТК РФ отпускные начисляются исходя из среднего заработка.

При этом, материальная помощь к отпуску в статьях ТК РФ не упоминается. Означает ли это, что такие выплаты вообще не поименованы в законодательстве РФ?

На заметку! Косвенное указание на возможные доплаты и надбавки работникам есть в ст. 135 ТК РФ, а для госсектора — в ст. 144 ТК РФ.

Согласно данным нормам, система оплаты труда может включать в себя различные стимулирующие выплаты и премии, если они прописаны в коллективном договоре, соглашении, ином документе или установлены законами и актами, содержащими нормы трудового права.

к содержанию ↑

В каких случаях обязательно выплачивается материальная помощь к отпуску

В законодательстве РФ нет четкого ответа на вопрос, в каких случаях денежная поддержка перед отпуском должна быть выплачена в обязательном порядке. Однако, положения, сформулированные в ТК РФ, позволяют сделать следующий вывод: работодатель обязан начислить материальную помощь при уходе сотрудника в отпуск, если (ст. 129 ТК РФ):

• такая выплата включена в состав стимулирующих доплат;
• является частью зарплаты;
• предусмотрена системой оплаты труда на предприятии.

Рекомендуем полезную статью от «КонсультантПлюс» о бухучете и налогообложении материальной помощи к отпуску. Если у вас еще нет доступа к системе, то вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

к содержанию ↑

Материальная помощь к отпуску госслужащим

Госслужащим материальная помощь к отпуску выплачивается, если это прямо предусмотрено соответствующим Положением, которое утвердил представитель нанимателя (п. 6 ч. 5, ч.

8 ст. 50 закона РФ «О государственной гражданской службе РФ» от 27.07.2004 № 79-ФЗ).

Такие положения утверждены, например:

• ФТС России (см. приказ ФТС от 23.06.2014 № 1163);
• Рослесхозом РФ (см. приказ Рослесхоза от 16.02.2017 № 64);
• Минфином России (см. приказ Минфина от 12.12.2007 № 128н);
• Росжелдором РФ (см. приказ Росжелдора от 09.04.2024 № 176);
• иными госорганами.

46 закона № 79-ФЗ), а у госслужащих в российских регионах размер определяется соответствующим законом субъекта РФ.

Указанными положениями устанавливаются порядок и нюансы выплат. Например, могут быть предусмотрены категории госслужащих, которым не полагается выплата матпомощи перед отпуском. Так, в ФТС России, согласно Положению, ее не выплачивают госслужащим, которые:

• находятся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 или 3 лет;
• уволены из таможенных органов, получили матпомощь в текущем календарном году и вновь приняты в этом же году на службу в таможенные органы.

к содержанию ↑

Материальная помощь к отпуску в бюджетных учреждениях

Работники бюджетных учреждений здравоохранения, образования, культуры и др. также вправе рассчитывать на матпомощь к отпуску. Такие выплаты должны предусматриваться локальными нормативными актами соответствующего учреждения (например, Положением о выплате матпомощи, коллективным договором).

Размер такой выплаты может сильно варьироваться, зависит от финансовых возможностей организации и конкретной ситуации.

Для получения матпомощи работнику необходимо написать заявление на имя руководителя учреждения, на основании которого и будет осуществлена выплата.

к содержанию ↑

Если документы компании не предусматривают выплату матпомощи

Чтобы получить матпомощь к отпуску, когда она не предусмотрена для сотрудников в обязательном порядке, работнику необходимо:

• написать заявление на имя руководителя, изложив в нем просьбу о материальной поддержке;
• обосновать необходимость получения матпомощи — приложить документы (при их наличии), подтверждающие необходимость получения дополнительных денежных средств.

На заметку! Если руководитель, рассмотрев заявление сотрудника, примет положительное решение и подпишет приказ о выделении определенной суммы, то бухгалтерия должна начислить и выдать работнику причитающуюся матпомощь вместе с отпускными.

к содержанию ↑

Размер выплат

Если матпомощь к отпуску закреплена в локальном акте, то и размер подобной выплаты обычно фиксируется. Он может зависеть от:

• периода работы на предприятии;
• квалификации;
• должности;
• оклада сотрудника;
• прочих условий.

В любом случае будут учитываться текущие финансовые возможности компании.

Доплата может не назначаться, например, если работник отработал менее 6 месяцев (так как право на отпуск еще не наступило) или при увольнении (так как формально увольнение не признается отпуском, а сотруднику при этом выдают компенсацию за неиспользованные дни отдыха).

к содержанию ↑

Обложение материальной помощи налогом и страховыми взносами

Доплата к отпуску облагается НДФЛ и страховыми взносами частично. На материальную помощь в размере до 4 000 руб. в год не начисляют:

• НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ);
• страховые взносы в налоговую (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ);
• взносы на «травматизм» в СФР (пп. 12 п. 1 ст. 20.2 закона РФ от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Выплаты матпомощи учитываются за весь календарный год. Часть выплат, превышающая лимит в 4 000 руб., подлежит обложению налогом и взносами в полном объеме. Если работник, помимо доплаты к отпуску, в текущем году уже получал какую-либо матпомощь (за исключением сумм, указанных в пп.

3 п. 1 ст. 422 НК РФ), то лимит применяется ко всей сумме полученной матпомощи.

Пример: Сотрудник трудится в компании в должности инженера с окладом 35 000 руб. Его стаж работы в организации: 6 лет. В локальном Положении об оплате труда указано, что получить материальную помощь к ежегодному отпуску могут те, кто отработал в организации более 3-х лет.

Размер выплат тоже привязан к стажу работы в компании:

• проработавшим от 3-х до 5 лет матпомощь выдают в размере 1 оклада;
• сотрудникам, работающим в организации более 5 лет, начисляют дополнительно к отпуску 2 оклада.

Так как стаж инженера более 5 лет, то ему, помимо отпускных, начислят материальную помощь к отпуску в размере 2-х окладов:

С суммы начисленной матпомощи, превышающей годовой необлагаемый лимит, т.е. с 66 000 руб. (70 000 руб. – 4000 руб.), будет удержан НДФЛ, а также на нее начислят все обязательные страховые взносы.

Допустим, что ранее сотрудник, помимо указанной выплаты, в текущем году уже получал матпомощь в размере 5 000 руб. в связи с тяжелым материальным положением. Тогда налогом и страхвзносами будет облагаться вся сумма выплаты к отпуску и 1 000 руб.

ранее полученной матпомощи:

(5 000 руб. + 70 000 руб.) – 4 000 руб. = 71 000 руб. — общая облагаемая сумма матпомощи.

к содержанию ↑

МАТПОМОЩЬ К ОТПУСКУ ПРИ РАСЧЕТЕ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА

Входит ли материальная помощь к отпуску в расчет среднего заработка?

2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение N 922)).
Для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных Трудовым кодексом РФ, устанавливается единый порядок ее исчисления (ч. 1 ст.

139 ТК РФ).

К выплатам, которые учитываются при расчете среднего заработка, относятся, в частности (п. 2 Положения N 922):

· выплаты, связанные с условиями труда;

· премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;

· другие выплаты по заработной плате, предусмотренные системой оплаты труда.

Обычно материальную помощь при расчете среднего заработка не учитывают, так как она не относится к действующей в организации системе оплаты труда, а является выплатой социального характера (п. 3 Положения о средней заработной плате).

Исключение — материальная помощь к отпуску (единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска) при условии, что она предусмотрена трудовым и (или) коллективным договором, зависит от размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины, то есть связана с выполнением физическим лицом его трудовой функции. Такая материальная помощь является элементом системы оплаты труда (Письма Минфина России от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43912, от 24.09.2012 N 03-11-06/2/129, Постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 N 4350/10). Следовательно, она учитывается при расчете среднего заработка (п.

2 Положения о средней заработной плате).

Эксперт Линии консультаций РИЦ 256 Албузова Наталья

По общему правилу индивидуальные предприниматели, осуществляя расчеты наличными и (или) в безналичном порядке, обязаны применять ККТ (ст. 1.1, п. 1 ст.

1.2 Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»), в частности, при приеме (получении) оплаты, в том числе в виде предоплаты (аванса) за товары (работы, услуги).

На основании пункта 9 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели должны применять контрольно-кассовую технику только при осуществлении расчетов между ними наличными денежными средствами или с предъявлением электронного средства платежа

Однако, в соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 06.06.2019 N 129-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять контрольно-кассовую технику при расчетах за такие товары, работы, услуги до 01.07.2021.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, не имеющий работников, при оказании услуг вправе не применять контрольно-кассовую технику при расчетах за такие услуги до 01.07.2021 (см., например, Письмо Минфина России от 17.02.2020 N 03-01-15/10844, 03.03.2020 N 03-01-15/15670).

Однако, следует учесть, что для включения в налогооблагаемые расходы, факт оплаты подотчетным лицом должен быть документально подтвержден.

Эксперт Линии консультаций РИЦ 256 Албузова Наталья

Пересчет земельного налога при изменении кадастровой стоимости участка

Земля зарегистрирована в регистрационной палате 30.11.2019г. 08.06.2020 по решению кадастровой комиссии снизили кадастровую стоимость земли. С какого времени организация имеет право переначислить земельный налог по новой кадастровой стоимости (с 30.11.2019, с 01.01.2020 или с 08.06.2020)?

В соответствии с п. 1.1 ст. 391 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы по земельному налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Эксперт Линии консультаций РИЦ 256 Албузова Наталья

Что предоставляют комиссионеры

Наша организация работает с несколькими контрагентами по договору комиссии и является комитентом. Одни комиссионеры предоставляют нам пакет документов, включающий в себя отчет комиссионера и акт выполненных работ на комиссионное вознаграждение, другие — только отчет комиссионера. Какие документы необходимы для подтверждения расходов на комиссионное вознаграждение?

Согласно ст.999 ГК РФ по исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии. Однако данная норма не предусматривает подачи комиссионером документов, которые подтверждали бы включенные в отчет сведения, как и актов, выполненных комиссионером работ.

Законодательством не установлены специальные правила в отношении формы и содержания отчета комиссионера, поэтому стороны сами договариваются о той информации, которая должна содержаться в отчете и которая необходима комитенту для исчисления налогов.

Целесообразно в отчет комиссионера включать следующие сведения:

— количество и стоимость реализованного комиссионером товара с выделением соответствующих сумм НДС;

— сумма вознаграждения комиссионера (включая НДС), которая исчисляется в соответствии с условиями договора;

— сумма денежных средств, полученных от покупателей в счет оплаты товаров или в качестве аванса (при договоре комиссии на реализацию товара);

— сумма фактически произведенных расходов, подлежащих возмещению, с приложением первичных документов, подтверждающих факт возникновения и оплаты указанных расходов (при отсутствии первичных документов комитент не сможет включить эти суммы в состав затрат).

При отказе комиссионера представить комитенту данные о сделках, заключенных во исполнение комиссионного поручения по продаже товаров, комитент вправе требовать возмещения ему полной рыночной стоимости всех переданных комиссионеру товаров без уплаты комиссионного вознаграждения (п. 14 Обзора практики разрешения споров по договору комиссии (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85)).

Форму акта сдачи-приемки услуг комиссионера разрабатывают самостоятельно, включив в нее все необходимые реквизиты первичного учетного документа (ч. 2, 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Рекомендуется форму акта установить в приложении к договору комиссии.

Эксперт Линии консультаций РИЦ 256 Албузова Наталья

В связи с повышенной температурой воздуха полеты начинаются с 6 часов утра. Можем ли мы привлекать работников в их выходной день с 6 часов утра?

Нормами действующего законодательства не установлены ограничения или требования ни по продолжительности работы в выходные или нерабочие праздничные дни, ни по привязки к трудовому распорядку дня, установленного трудовым договором с работником.

В рассматриваемой ситуации привлечение работников к работе в их выходные дни возможно с 6 часов утра при наличии их письменного согласия.

Эксперт Линии консультаций РИЦ 256 Албузова Наталья

Следующая

Трудовое правоМФЦ в Иркутске