Когда можно принять к вычету НДС налогового агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда можно принять к вычету НДС налогового агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- НДС:
- Показать все
- НДС:
- Показать все
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 «Налоговые вычеты» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(АО «Центр экономических экспертиз «Налоги и финансовое право») По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС при покупке стальных труб, поскольку данный товар относится к лому черных металлов, при купле-продаже которого НДС уплачивается покупателем как налоговым агентом, на основании п. 8 ст. 161 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 161 «Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY») Общество на торгах приобрело арестованное имущество, уплатило за него денежные средства, включая НДС, а затем обратилось к уполномоченному органу как к продавцу арестованного имущества с заявлением о выставлении счетов-фактур. Уполномоченный орган сообщил обществу, что в данном случае является налоговым агентом, поэтому счета-фактуры выставлять не вправе. Общество обратилось в суд с требованием обязать уполномоченный орган выставить счета-фактуры по принудительной реализации арестованного имущества, которые необходимы обществу для принятия к вычету НДС.
Суд удовлетворил требования общества, указав, что в силу п. 4 ст. 161 НК РФ налоговые агенты обязаны выставлять счета-фактуры, а их отсутствие у общества создает препятствия в реализации его права на принятие к вычету НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДС: случаи, расчет, уплата, вычет
(Издательство «Главная книга», 2024) Агентский НДС, в том числе по электронным услугам нерезидента, можно принять к вычету на основании счета-фактуры, составленного налоговым агентом при начислении налога (ст. 171 НК РФ).
Нормативные акты
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ.
в силу с 19.01.2024) 3. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные в соответствии со статьей 161 настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2, 3, 5.3, 6, 6.1, 6.2 и 8 статьи 161 настоящего Кодекса.
Как налоговому агенту принять к вычету удержанный НДС
На налогового агента ложится двойная ответственность: сначала он должен самостоятельно исчислить и оплатить НДС, а затем принять его к вычету. Как вернуть из бюджета оплаченные вами же средства и не вызвать интереса у налоговиков, читайте в публикации.
Кто является налоговым агентом по НДС
Приобретая товары и услуги у иностранного производителя, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, или у определенных категорий отечественных поставщиков, компании и ИП становятся налоговыми агентами независимо от применяемой системы налогообложения. А значит, обязаны удержать из стоимости приобретаемых товаров или услуг налог самостоятельно и перечислить его в бюджет (п. 2 ст.
161 НК РФ).
И даже если в контракте с иностранным контрагентом не выделена сумма НДС, российской организации все равно следует «увеличить стоимость услуг на сумму налога на добавленную стоимость» или уплатить налог из собственных средств (как говорится в письмах Минфина от 26.05.2016 №03-07-13/1/30201, от 05.06.2013 № 03-03-06/2/20797).
Подробнее
Чтобы принять НДС к вычету, налоговый агент должен соблюсти определенные условия, в том числе по соблюдению сроков и оформлению пакета документов.
Как выполнять обязанности налогового агента
Если приобретаете товары, работы или услуги у зарубежного контрагента, вы должны выполнять обязанности налогового агента. С этого года правила поменялись.
Все изменения в работе бухгалтера с 2023 года >> Скачать бесплатно >>
Определите налоговую базу
Исчислите НДС, если приобретаете у иностранных партнеров товары, работы или услуги, местом реализации которых признается территория РФ (п. 1, 2 ст. 161 НК).
Налоговым агентом вы становитесь, если зарубежный исполнитель либо не состоит на налоговом учете в РФ, либо состоит на учете только в связи с нахождением в РФ недвижимости, транспортных средств или счета в банке, либо имеет в РФ обособку, но не реализует через нее товары, работы или услуги.
Как и раньше, налоговой базой будет сумма дохода от реализации товаров, работ, услуг с учетом НДС. Базу и сумму налога определяйте на дату перечисления иностранному партнеру оплаты (предоплаты) за товары, работы, услуги. Если расплачиваетесь с контрагентом в валюте, применяйте тот курс, который установлен ЦБ на дату оплаты (п.
3 ст. 153 НК, письмо Минфина от 03.05.2018 № 03-07-08/29875).
Иностранный исполнитель оказал компании услуги по монтажу и пусконаладке оборудования, которое находится в РФ. Россия признается местом реализации таких услуг (подп. 2 п.
1 ст. 148 НК). Стоимость услуг — 12 000 долл.
США, включая НДС. Сумма НДС, которую компания как налоговый агент должна удержать при перечислении денег иностранному партнеру: 12 000 долл. США × 20/120 = 2000 долл.
США. Деньги исполнителю перечислили 10 марта. В этот день курс доллара составил 75,9028 руб.
В день расчетов бухгалтер:
— перечислил оплату за услуги иностранной компании — 10 000 долл. США (12 000 — 2000);
— определил сумму НДС в рублях к уплате в бюджет — 151 805,6 руб. (75,9028 руб./долл.
США × 2000 долл. США).
Услуги были оказаны и приняты к учету 17 марта. В этот день курс доллара составил 76,4095 руб.
Несмотря на разницу в курсах, перерасчет суммы НДС на дату принятия услуг к учету бухгалтер не делал.
Заплатите НДС в бюджет
С 1 января 2023 года вы больше не должны уплачивать агентский НДС в бюджет в тот же день, когда перечисли оплату иностранному контрагенту. Заплатите налог в составе ЕНП в общем порядке, установленном для НДС. Специальных норм для налоговых агентов не предусмотрено.
То есть налог перечисляйте в бюджет равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Не запрещено платить налог и сразу одной суммой — не позже 28-го числа первого месяца после отчетного квартала.
к содержанию ↑Примите налог к вычету
Принять исчисленный агентский НДС к вычету можно в том квартале, в котором выполнены два условия. Во-первых, товары, работы или услуги приобрели для деятельности, облагаемой НДС. Во-вторых, у вас должны быть счета-фактуры и документы, подтверждающие исчисление НДС и принятие активов к учету.
Условие об обязательном перечислении удержанного НДС в бюджет с 2023 года из НК исключили (п. 3 ст. 171 НК).
Выпишите агентский счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрируйте его в книге покупок. Передавать копию документа иностранному контрагенту необязательно. Исчисление НДС подтвердите бухгалтерской справкой.
По общему правилу правом на вычет по приобретенным товарам, работам или услугам, которое возникло в текущем квартале, покупатель может воспользоваться в следующих кварталах в течение трех лет. Но переносить агентский вычет на следующие налоговые периоды рискованно. Чиновники разрешают переносить только те вычеты, которые предусмотрены пунктом 2 статьи 171 НК (п.
1.1 ст. 172 НК, письмо Минфина от 14.07.2020 № 03-07-14/61018). Вычет агентского НДС установлен пунктом 3 статьи 171 НК.
к содержанию ↑Отразите НДС в декларации
Декларацию по НДС за I квартал 2023 года заполняйте по обновленной форме в редакции приказа ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191.
Заполните помимо прочего раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента» — отдельно по каждому иностранному партнеру.
- По строке 060 в этом разделе отразите сумму налога к уплате в бюджет налоговым агентом.
- По строке 070 — код операции. Используйте следующие коды из приказа № ЕД-7-3/1191:
- 1011720 — оказание иностранными организациями услуг в электронной форме, в том числе на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, организациям и индивидуальным предпринимателям;
- 1011721 — реализация товаров, работ, услуг налогоплательщиками — иностранными лицами, указанными в пункте 1 статьи 161 НК.
Раньше первый из этих кодов был рекомендован письмом ФНС от 28.09.2022 № СД-4-3/12845@, а второй — новый. Он пришел на смену кодам 1011711 и 1011712, которые больше не применяются.
Совет от Ольги Сергеевой, главного редактора Актион Бухгалтерии
Камеральную проверку декларации по НДС проводят в два этапа. Сначала декларация проходит автоматизированный контроль в «АСК НДС», потом сравнивают данные декларации с различными показателями, включая данные из другой отчетности. Иногда по результатам такой проверки налоговики находят в декларации разрывы и требуют пояснений.
В рекомендации Системы Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия – как ответить на требования инспекторов.
- Статьи по теме:
- Чем отличается ИП от ООО: основные отличия, плюсы и минусы
- Льготы по земельному налогу: кто освобождается от уплаты
- Сдача отчетности через сайт налоговой: правила, инструкция
- Пояснительная записка форма 0503160: инструкция по заполнению с образцом
- Сведения о среднесписочной численности работников в 2024 году: бланк, образец заполнения