Выставление счетов-фактур с НДС при УСН
Самое главное требование для получения вычета – чтобы поставщиком был правильно оформлен счет-фактура. Это следует из норм статей 169, 171, 172, 176 Налогового кодекса.
При этом обязанность по выставлению документов есть только у продавцов – плательщиков НДС, которые должны их оформлять в течение пяти календарных дней со дня получения аванса или отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг (п.
1, 3 ст. 168, п. 3 ст.
169 НК РФ). По общему правилу компании, применяющие упрощенную систему, не являются плательщиками НДС. Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ, исключение составляет лишь налог, подлежащий уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
Из этого следует, что данные лица не должны выставлять счета-фактуры.
Обратите внимание Конституционный Суд определил, что вычет по счету-фактуре, выставленному организацией на УСН по правилам статьи 169 НК РФ, возможен, если налог перечислен в бюджет. В этом случае «спецрежимник» вправе вступать в правоотношения по уплате налога
(определение КС РФ от 29 марта 2016 г. № 460-О).
Такой точки зрения придерживается и Минфин в письмах от 20 октября 2011 года № 03-07-09/34, от 16 мая 2011 года № 03-07-11/126 и др. А также ФНС России от 24 июля 2008 года № 3-1-11/239 и УФНС России по г. Москве от 5 апреля 2010 года № 16-15/035198.
Помимо отсутствия обязанности по выставлению своим покупателям счетов-фактур, упрощенцы не ведут книгу покупок, книгу продаж и не должны представлять декларацию по НДС. А расчеты с покупателями они осуществляют без выделения сумм НДС в первичных документах.
к содержанию ↑Сумма налога уплаченная в бюджет
Согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ, если компания, применяющая УСН, выставляет своему покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то фирма должна исчислить и уплатить его в бюджет. Об этом Минфин сообщает в письме от 25 декабря 2015 года
№ 03-11-11/76394. Это относится и к случаям, когда «упрощенец» направляет счет-фактуру с НДС по полученному авансовому платежу (письмо Минфина России от 21 мая 2012 года
№ 03-07-07/53).
Вот только уменьшить НДС к уплате на сумму налога поставщика спецрежимник не может. Об этом финансисты напоминают в письме от 3 мая 2012 года № 03-07-14/49. Направить в бюджет выделенный в счете-фактуре НДС «упрощенцы» должны одним платежом не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.
4 ст. 174 НК). Напомним, что согласно статьи 163 НК РФ, отчетным периодом по НДС является квартал.
Если налог не уплачен, то за каждый календарный день просрочки начисляются пени согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК. Кроме того, в инспекцию нужно представить декларацию по налогу в электронном виде, включив в нее титульный лист, раздел 1, раздел 12. Это нужно сделать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура с НДС (п.
5 ст. 173, п. 5 ст.
174 НК РФ, п. 3, 51 Порядка заполнения декларации по НДС). Иначе организация может быть оштрафована.
Помните, что в состав доходов при определении налоговой базы по УСН включается сумма оплаты, полученная от покупателей, за минусом НДС (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Об этом Минфин напомнил в письмах от 25 декабря 2015 года № 03-11-11/76394 и от 21 апреля 2016 года
№ 03-11-11/22923.
Вычет по НДС при УСН
Стоит отметить, что если поставщик компании применяет УСН, получить вычет по НДС будет очень сложно. Контролирующие органы уже давно придерживаются такой позиции: если счет-фактура получен от «упрощенца», то применить его для возмещения НДС нельзя. Очередной подобный вывод сделан в письме Минфина от 5 октября 2015 года № 03-07-11/56700.
К таким выводам ведомство приходило и раньше в письмах от 16 мая 2011 года № 03-07-11/126, УФНС России по г. Москве от 5 апреля 2010 года № 16-15/035198 и другие.
Нарушение выставления счет-фактуры
Налоговики не принимают счета-фактуры от поставщика на УСН потому, что вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные покупателю-плательщику НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ), каковыми «упрощенцы» не являются.
Кроме того, счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 НК, не могут являться основанием для принятия сумм налога к возмещению (п. 2 ст. 169 НК РФ).
В счете-фактуре должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера плательщика НДС. Следовательно, в документе продавца, не являющегося освобожденным от налога, не могут быть правильно отражены эти данные, что автоматически лишает покупателя права на вычет «входного» НДС.
Обратите внимание Несмотря на многочисленные разъяснения контролирующих органов, выставление счетов-фактур с НДС при УСН, встречается не столь уж редко. В основном это делается по настойчивой просьбе покупателей на ОСНО.
Обратите внимание: некоторые суды поддерживают налоговиков в том, что счет-фактуры от «упрощенца» не дает право на вычет. Так, суд в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 21 сентября 2015 года № 09АП-35224/2015 указал, что НДС в счетах-фактурах, выставленных компанией, применяющей УСН, к вычету у покупателя не принимается. Поэтому, если компания, заказавшая товар или услугу, заведомо знает, что продавец применяет спецрежим, вычет по его счету-фактуре с НДС лучше не заявлять.
к содержанию ↑Счет фактура посредника при УСН: исключительный случай
И все же в ряде случаев покупатели могут спокойно заявлять вычет по НДС на основании счета-фактуры, полученного от «упрощенца». Это относится к ситуациям, когда «спецрежимник» является посредником (комиссионером, агентом), реализующим товары от своего имени. Тогда посредник при УСН составляет счет-фактуру на основании норм законодательства, и у покупателя не должно возникнуть проблем с применением вычета.
Такой вывод сделал Минфин в письме от 25 июня 2014 года № 03-07-РЗ/30534. Это также касается «упрощенцев», которые являются участниками договора простого товарищества или доверительным управляющим, так как в силу требований Налогового кодекса они обязаны выставить счет-фактуру (п. 2 ст.
174.1, п. 2 ст. 346.11 и п.
2.1 ст. 346.26 НК РФ).
к содержанию ↑Вычет по счету-фактуре от контрагента
Анализ судебной практики показывает, что арбитры в большинстве случаев считают правомерным вычет по счету-фактуре от контрагента, применяющего УСН. Так, Конституционный Суд в своем Определении от 29 марта 2016 года № 460-О сделал вывод, согласно которому плательщики НДС вправе принять к вычету налог, даже если счет-фактуру выставил «спецрежимник». Суд указал, что «упрощенцы» могут вступать в правоотношения по уплате налога и при выставлении счета-фактуры с выделением в нем НДС обязаны перечислить его в бюджет.
Выставленный покупателю документ, согласно пункту 1 статьи 169 НК РФ, является основанием для принятия указанных в нем сумм налога к вычету у покупателя. Аналогичные выводы сделаны арбитражными судами в постановлениях АС Восточно-Сибирского округа от 8 июня 2016 года по делу № А78-2859/2015, ФАС Западно-Сибирского округа от 24 февраля 2012 года по делу № А03-5151/2011. Принимая решения в пользу компаний о возможности принятия к вычету НДС, судьи исходили из того, что фирма имеет право на вычет налога, уплаченного поставщику, который не является плательщиком НДС, если соблюдены все требования для его принятия, предусмотренные статьями 171 и 172 НК РФ.
Тот факт, что счет-фактуру выставил «упрощенец», значения не имеет, ведь налог он в бюджет заплатит. Как видим, позиция судов идет вразрез с мнением контролирующих органов. Так что если инспекция отказала компании в вычете НДС по счету-фактуре, выставленному «упрощенцем», то покупатель может отстоять свое право на вычет только в суде.
к содержанию ↑Как провести оптимизацию НДС законными способами: подробный план от эксперта
Автор: Татьяна Торская, Алла Семенова, эксперт по налогообложению и бухгалтерскому учету Источник: РИА ФАН Оптимизация налогообложения снижает налоговую нагрузку и позволяет увеличить прибыль предприятия. Но не всегда владелец бизнеса закладывает в это понятие тот же смысл, что и налоговый консультант и тем более сотрудник ФНС. Существуют ли способы оптимизации НДС, которые не идут вразрез с налоговым законодательством? Какие техники можно и нужно использовать для повышения прибыли? А от каких точно нужно отказаться и не обращаться к ним никогда? На эти вопросы журналисту ФАН ответила эксперт по налогообложению и бухгалтерскому учету Алла Семенова.
к содержанию ↑Что такое оптимизация налогов НДС
Налог на добавленную стоимость ― один из механизмов пополнения бюджета. Он предусматривает изъятие государством у бизнеса части стоимости товаров и услуг. Эту часть рассчитывают от цены товара в процентах и добавляют при продаже.
«НДС ― косвенный налог, ― комментирует эксперт по налогообложению и бухгалтерскому учету Алла Семенова.― Он поступает при закупке товара и уходит при его реализации. Если к цене добавляется НДС, продавец обязан после продажи товара эту сумму отдать государству. Однако часто предпринимателям и компаниям сложно расставаться со столь значительной частью выручки.
Поэтому и возникают различные схемы уменьшения НДС, отсрочки его уплаты. Таким образом, бизнес стремится снизить налоговую нагрузку, но выгодно это получается далеко не всегда».
Различные схемы по «уходу» от уплаты НДС, по мнению эксперта, не имеют ничего общего с оптимизацией налогов. Последняя подразумевает увеличение денежной прибыли компании за счет правильного налогового планирования. Если же руководитель компании рассматривает оптимизацию с точки зрения способов обойти закон, снизив сумму НДС и не доплатив его в бюджет, это приводит к серьезным рискам для бизнеса.
к содержанию ↑Преимущества оптимизации НДС законными способами
«Правильное налоговое планирование приведет к адекватной сумме налогового платежа, ― продолжает Алла Семенова. ― Компания сможет оплатить налог безболезненно, не нарваться на налоговые санкции и увеличить прибыль».
- судебных тяжб;
- уголовной ответственности;
- допросов в правоохранительных органах;
- обысков;
- привлечения к субсидиарной ответственности;
- ареста личного имущества;
- необходимости скрываться от правосудия, подавшись «в бега».
«Серые», незаконные методы позволяют заплатить в бюджет меньше здесь и сейчас. Однако в долгосрочной перспективе эти непростые и всегда нелегальные схемы приводят к начислению штрафных санкций и судебным тяжбам. Кажущаяся «экономия» на первом этапе, как правило, оборачивается увеличением рисков как для бизнеса, так и для лиц, которые принимают решение и ставят подписи в финансовых документах.
к содержанию ↑Освобождение от НДС
Получить его могут как юрлица, так и индивидуальные предприниматели. Для оформления льготы важно соблюдение главного условия: доход от продаж, не подразумевающих добавление НДС к цене продукции или услуг, за предыдущие три месяца не должен превышать двух миллионов рублей.
Использование пониженных ставок
Законодательно установлена единая ставка НДС, она составляет 20%. Но для ряда товаров могут использоваться пониженные ставки.
Так при продаже продуктов и детских товаров к их стоимости добавляют только 10%. Аналогичная ставка действует на медицинские товары и школьные принадлежности.
Товары экспортной группы вовсе не облагаются НДС: компаниям, которые занимаются экспортными поставками, не нужно закладывать добавленные суммы к их стоимости. Нулевая ставка действует также для перевозчиков, работающих на международных направлениях: услуги перевозок в данном случае НДС не облагаются.
к содержанию ↑Дробление бизнеса
Путем разделения компании от крупной формы бизнеса, использующей ОСН, на несколько мелких субъектов можно оптимизировать налоговые траты. Отдельными мелкими хозяйствующими субъектами в структуре торговой или производственной компании логично выделить направления:
- оптовое;
- розничное;
- производственное;
- сервисное.
«Сегодня очень распространен аутсорсинг, ― уточняет эксперт. ― Выгодно переводить на удаленное обслуживание бухгалтерию, маркетинг, кадровую службу. Использование агентских договоров и договоров комиссии также становится законным способом оптимизации НДС, как и применение в своей деятельности необлагаемых операций, закрепленных Налоговым кодексом».
Эти меры будут выгодными для государственных учреждений, строительных и производственных компаний, а также предприятий, работающих с государственным оборонным заказом. Они же помогут оптимизировать налогообложение в компаниях, у которых несколько бизнес-направлений, облагаемых и необлагаемых НДС, с ведением раздельного учета.
к содержанию ↑С чего начать оптимизацию налогов НДС в компании
«Волшебной таблетки», позволяющей раз и навсегда заставить НДС «играть по вашим правилам», не существует. Однако выполняя эти правила, можно получить ощутимый результат от снижения налогового бремени.
По словам эксперта, эффективны следующие методы.
- Аккуратное и грамотное ведение учета. Важно своевременно запрашивать счета-фактуры на аванс у поставщиков и проводить сверку отражения всех документов в финансовой системе предприятия.
- Строгое планирование движения денежных средств. Соотношение выручки и расходов должно быть взвешенным и заранее спланированным, без «неожиданных» статей. Авансовые платежи тоже нужно планировать заранее.
- Правильный выбор поставщиков. Предпочтение следует отдавать компаниям, которые работают с НДС.
- Отслеживание движения документов, товаров и услуг. Уточнение своевременности поставок, поступления документов и оплат по ним.
- Анализ деятельности компании. Если видов деятельности несколько, следует вести по ним раздельный учет, применяя более выгодные системы налогообложения.
к содержанию ↑«Только планирование и быстрое реагирование на финансовую ситуацию позволят эффективно проводить оптимизацию НДС», ― подчеркнула Алла Семенова.
НДС при УСН и не только
Налоговый кодекс разрешает учитывать в расходах при УСН налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством РФ (пп. 22 п. 1 ст.
346.16 НК РФ). О том, как учесть выставленный «упрощенцем» НДС, который, казалось бы, не имеет отношения к УСН, расскажет статья.
«Упрощенцы» имеют право включать в расходы суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с российским законодательством.
В УСН-расходах можно учесть такие налоги и сборы, как:
- земельный налог;
- транспортный налог;
- госпошлина;
- торговый сбор (письмо Минфина России от 11 октября 2018 г. № 03-11-11/73140).
Обратите внимание: сам единый налог в расход включить нельзя (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
НДС при УСН
По общему правилу организации и предприниматели, применяющие УСН, не уплачивают НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Исключение составляют лишь те случаи, когда фирма:
- является налоговым агентом;
- ввозит товары на территорию РФ и иные территории под её юрисдикцией (в том числе через территорию Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области);
- выставляет покупателю счёт-фактуру с выделенным НДС или является участником товарищества, ведущим общие дела (ст. 174.1 НК РФ).
Теперь что касается счетов-фактур. Фирмы и ИП, применяющие УСН, будучи неплательщиками НДС счета-фактуры не составляют. Но в кодексе есть одно правило.
Если неплательщик НДС случайно или намеренно выставит покупателю счёт-фактуру с выделенным налогом, вся сумма НДС, указанная в этом счёте-фактуре, уплачивается в бюджет (пп. 1 п. 5 ст.
173 НК РФ).
Значит, «упрощенцы», выставившие покупателю счета-фактуры с выделенным НДС, обязаны исчислить налог и заплатить его в бюджет.
Однако это не означает, что если в договоре стоимость товаров указана с НДС, то «упрощенец» обязан выставлять покупателю счета-фактуры с налогом и перечислять его в бюджет. Не нужно оформлять счёт-фактуру с НДС и в случае, если покупатель выделил в платёжке сумму налога, перечисляя деньги за товар.
И даже если счёт-фактуру с выделенным НДС «упрощенец» по каким-то причинам все-таки выставил, это ещё не значит, что он приобрёл статус плательщика НДС на общих основаниях.
Правда, заплатить налог и сдать декларацию по НДС в этом случае все-таки придётся. А вот уменьшить начисленный НДС на вычеты упрощенец не сможет (письмо Минфина России от 15 февраля 2018 г. № 03-07-14/9470).
Может ли предприниматель на «упрощенке», учесть в расходах НДС, который он заплатил в бюджет?
Нет, считают в Минфине. Дело в том, что все «упрощенцы» при определении объекта налогообложения учитывают доходы в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса. Так, пунктом 1 этой статьи установлено, что при определении доходов из них исключаются налоги, предъявленные налогоплательщиком покупателю.
Вместе с тем, «упрощенцы» уменьшают полученные доходы на суммы уплаченных налогов и сборов, за исключением УСН-налога и НДС, уплаченного в случае выставления счета-фактуры (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Следовательно, суммы НДС, уплаченные «упрощенцем» в бюджет, при расчёте УСН-налога в составе расходов учесть нельзя (письмо Минфина России от 9 ноября 2016 г. № 03-11-11/65552).
C 2017 года третьим лицам разрешено уплачивать налоги и взносы за организации и ИП (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ). Что касается «упрощенцев» с объектом «доходы минус расходы», то они могут учитывать при расчёте УСН-налога только те налоги и взносы, которые они уплатили самостоятельно.
А вот если деньги перечислены в бюджет за «упрощенца» третьим лицом, то можно учесть в расходах только сумму возмещения за уплаченные налоги в то момент, когда погашена задолженность перед третьим лицом (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Что вы узнаете
- Какие неудобства несет на УСН счет-фактура с НДС
- Какие риски для покупателя
- Можно ли при УСН рассчитывать на вычет НДС
Какие неудобства несет на УСН счет-фактура с НДС
Эксперты, которых мы опросили, подтвердили наши догадки: ситуация, когда на УСН выставили счет-фактуру с НДС, — дело нечастое, но всякий раз счет-фактура при УСН вызывает вопросы у продавца.
Зачастую, соглашаясь на просьбу контрагента, упрощенец не подозревает, что мало выставить счет-фактуру с НДС и уплатить налог в бюджет. Еще нужно отчитаться по выставленному налогу. И вот тут начинается самое интересное: декларацию по НДС нужно сдать строго в электронном виде.
У упрощенца может не быть подключенного сервиса для электронной отчетности. Например, ИП без работников сдают раз в год только декларацию по УСН и представить ее в таком случае можно на бумаге. Получается, для разовой операции нужно думать, как отчитаться электронно.
Если сдать отчет по НДС на бумаге, декларация будет считаться непредставленной. Последствия несдачи декларации:
- минимальный штраф — 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ);
- блокировка счета через 20 рабочих дней после дедлайна.
Важно заранее узнать, во сколько вам обойдется подготовка и сдача электронной декларации по НДС. И тогда решать, стоит ли конкретный контрагент того, чтобы идти ему навстречу и выставлять НДС-ный счет-фактуру.
«1-2 раза в год ИП на УСН выставляют счета-фактуры для своих заказчиков. Бывают технические сложности при сдаче декларации по НДС у такого ИП: отсутствие программы или сервиса для отправки декларации в электронном виде. Либо нет действующей ЭЦП.
Несдача вовремя декларации влечет за собой блокировку счета. Также возможна претензия от заказчика, когда инспекторы начнут проверять у него входящие счета-фактуры от ИП и ООО на УСН».
Наталья Автаева, совладелица бухгалтерской компании «Бинергия»
«Предприниматель, который выставил за квартал всего один счет-фактуру, интересовался: обязательно ли регистрировать документ в книге продаж? В соответствии с пп. 3; 3.1 ст. 169 НК РФ, регистрировать такие счета-фактуры в книге продаж не нужно.
Обязательный план действий:
- заплатить в бюджет сумму НДС, указанную в счете-фактуре;
- сдать в электронном виде декларацию по НДС».
Марат Самитов, руководитель бухгалтерской компании «Самитов Консалтинг»
Срок уплаты НДС для упрощенца — 25 число по итогам квартала, в котором выписали счет-фактуру. С 2025 года — 28 число. О том, как меняются сроки уплаты налогов с нового года, рассказали в статье «Единые сроки налоговых платежей и налоговой отчетности в 2025 году».
13 сентября 2022 года ИП на УСН выставил счет-фактуру с НДС для контрагента. Уплатить НДС в бюджет предприниматель должен не позднее 25 октября 2022.
Срок сдачи декларации по НДС — 25 число по итогам квартала, в котором выписали счет-фактуру. С 2025 года дедлайн по этой отчетности не меняется.
- титульный лист;
- раздел 1;
- раздел 12.
Если оформляется счет-фактура без НДС при УСН, платить НДС и подавать декларацию по этому налогу не нужно. Контрагенту бессмысленно просить от упрощенца счета-фактуры с пометкой «Без НДС». Компании и ИП на УСН не обязаны выставлять счета-фактуры без НДС.
И по таким документам не сделать вычет.
Попробовать электронную отчетность в СБИС
к содержанию ↑Какие риски для покупателя
Компании и ИП на общем режиме так заинтересованы делать покупки с НДС, что встречаются покупатели, которые даже из упрощенцев во что бы то ни стало «выбивают» входной НДС. Но такая настойчивость может обернуться покупателю лишними проблемами, если продавец, например, забудет заплатить выставленный налог или не сдаст декларацию по НДС. Такая неприятность может быть с любым поставщиком.
Но в случае, когда сделка с НДС разовая, риски забыть повышаются. В итоге ИФНС может сделать вывод, что покупатель получил необоснованную налоговую выгоду, и убрать спорный НДС из вычетов.
Чтобы не было проблем с вычетом, покупателю важно заранее убедиться в добросовестности контрагента. Выяснить, понимает ли он все последствия выставленного НДС.
«Встречались кейсы, когда упрощенцы, выставлявшие счета-фактуры с выделенной суммой НДС, не выполняли требования положений п. 5 ст. 173 НК РФ и не уплачивали НДС в бюджет.
Кроме того, впоследствии такие лица не отвечали на запросы как покупателя, сделавшего вычет, так и налоговых органов. То есть не подтверждали взаимоотношений. Это в итоге затрудняло обоснование права покупателя на вычет».
Александр Казусь, основатель юридической компании СКП, адвокат
Узнать все о контрагенте с помощью СБИС
к содержанию ↑Можно ли при УСН рассчитывать на вычет НДС
Упрощенцы выставляют счета-фактуры с НДС и забывают или не знают, что уменьшить исходящий налог на входной НДС по своим покупкам нельзя. То есть в бюджет необходимо уплатить полную сумму налога целиком.
«Наш клиент на УСН выставил счет-фактуру. Из-за неправильного толкования законодательных норм рассчитывал на то, что у него возникнет право на применение вычетов по налогу. Пришлось огорчить предпринимателя.
Возникновение у упрощенца обязанности перечислить в бюджет НДС не влечет за собой автоматическое приобретение статуса плательщика НДС. Если на УСН принять входной НДС к вычету, упрощенца ждут доначисления и штрафы».
Марат Самитов, руководитель бухгалтерской компании «Самитов Консалтинг»
Право на НДС-вычет у упрощенца не появляется, даже если стороны прописали в договоре НДС с аванса. Получается, уплатить НДС надо будет дважды: с предоплаты и с отгрузки.
«Возник такой казус. Упрощенец получил предоплату на УСН и выставил по просьбе заказчика счет-фактуру с выделенной суммой НДС на полученный аванс. Как следствие — невозможность принять такой НДС к вычету, когда выставили счет-фактуру уже на реализацию».
Наталья Автаева, совладелица бухгалтерской компании «Бинергия»
Поблажка от законодателя: суммы выставленного НДС не нужно включать в выручку. То есть налоговую базу по УСН выставленный НДС не увеличивает. Платить налог с налога не придется. Также НДС не учитывается при расчете лимита по доходам на УСН.
Автоматический расчет налогов на любой системе налогообложения в СБИС
к содержанию ↑В этой статье:
- Что такое «входной» НДС при УСН
- Можно ли принять входной НДС к вычету
- Как признать входной НДС в расходах
- Какие документы подтверждают НДС
- Как зафиксировать входной НДС в КУДиР
Автоматическое заполнение КУДиР
Ведите учет, платите зарплату, принимайте банковскую выписку и вносите данные о доходах и расходах в Контур.Экстерне. Сервис сам заполнит КУДиР, декларацию и другие отчеты.
Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.
Можно ли принять входной НДС к вычету
Упрощенцы не являются плательщиками НДС, а купленные товары не используют в деятельности, которая облагалась бы этим налогом. По этим причинам они не могут заявить НДС к вычету.
Плательщики УСН «доходы» совсем не могут учесть НДС, уплаченный поставщику, — для них эти деньги «сгорают».
Плательщики УСН «доходы минус расходы» могут учитывать НДС в расходах, включая налог в стоимость купленных товаров или выделяя в отдельную статью.
к содержанию ↑Как признать входной НДС в расходах
Компаниям и ИП на УСН «доходы минус расходы» можно уменьшать налоговую базу на входной НДС, так как этот налог, уплаченный поставщикам, входит в закрытый список расходов, которые разрешено признавать на упрощенке (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Только если налог относится к расходу, который нельзя учесть на УСН, тогда и НДС по нему в расходы не попадет.
В законе нет однозначной рекомендации или регламента учета входного НДС у упрощенцев. Больше того, в Налоговом кодексе есть две нормы, которые дают разные руководства по учету входящего НДС на упрощенке. Согласно первой, организации-неплательщики НДС обязаны включать входящий налог в стоимость купленных товаров или услуг (подп.
3 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Согласно второй, плательщики УСН «доходы минус расходы» могут признать входящий НДС по отдельной статье затрат (подп. 8 п. 1 ст.
346.16 НК РФ). Дополнительного четкого руководства для применения этих норм в законах нет.
Онлайн-бухгалтерия для малого бизнеса
Простой и удобный расчет страховых взносов в Контур.Экстерне! Учет, налоги, зарплата, отчетность в одном сервисе.
Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.
Но Минфин и ФНС в своих письмах рекомендует следующее:
- Если куплены основные средства или НМА, сумму НДС включают в их стоимость и учитывают без выделения (письмо Минфина РФ от 04.10.2005 г. № 03-11-04/2/94 и письмо ФНС РФ от 19.10.2005 № ММ-6-03/886).
- Если куплены другие товары, услуги или работы, НДС выносят в отдельную статью расходов (письмо Минфина РФ от 18.01.2010 № 03-11-11/03).
Но это не обязательный порядок, и компании могут учитывать НДС другими способами (письмо Минфина РФ от 26.06.2006 № 03-11-04/2/131).
Тем не менее, на практике входной НДС относят к расходам этими двумя способами: включить налог в стоимость оплаченных основных средств или нематериальных активов, а при покупке других видов имущества — выделить НДС в отдельную статью затрат.
В какой момент списывать НДС в расходы, зависит от типа купленного товара:
- Сырье и материалы — НДС признают в расходах на дату оплаты при выполнении одновременно двух условий: поставка оплачена и оприходована.
- Основные средства — НДС включают в первоначальную стоимость, затем в течение года списывают в расходы равными долями.
- Товары для перепродажи — НДС признают в расходах по мере продажи товаров, при этом товары должны быть уже оплачены поставщику и приняты к учету.
- Услуги или работы — НДС признают в расходах после приемки работ или услуг и их оплаты.
Пример. Организация «Теплый кот» работает на УСН «доходы минус расходы» с налоговой ставкой 15%. В ноябре компания закупила 100 домиков для кошек на сумму 480 тыс. руб., в том числе НДС — 80 тыс. руб.
В декабре компания продала 42 домика. В расходах бухгалтер учтет:
- закупочную стоимость товаров: 400 тыс руб. / 100 домиков * 42 домика = 168 тыс. руб.;
- входной НДС — 80 тыс. руб. / 100 домиков * 42 домика = 33,6 тыс. руб.
Сдавайте декларацию по УСН в онлайн бухгалтерии
Ведение бухгалтерского и налогового учета, зарплата, авторасчет налога УСН, сдача отчетности не выходя из дома.
Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.
Какие документы подтверждают НДС
При закрытии сделки поставщики-плательщики НДС подписывают для упрощенца первичные учетные документы, в которых НДС выделен в отдельное поле с указанием ставки и суммы налога. Выдать такой документ — обязанность контрагента. Именно такая первичка и подтверждает сумму НДС для признания в расходах.
К документам с выделенным НДС относятся:
- акт;
- накладная;
- счет-фактура;
- универсальный передаточный документ (УПД);
- платежные документы, чеки, БСО и пр.
Кроме того нужен документ, подтверждающий уплату налога поставщику при оплате поставки. Для этого подойдет платежное поручение или расходный кассовый ордер. Главное, чтобы там была выделена сумма НДС.
к содержанию ↑Как зафиксировать входной НДС в КУДиР
Плательщики УСН «доходы» не указывают НДС в КУДиР, поскольку не учитывают его в расходах. Но при желании можно фиксировать НДС в 5 графе 1 раздела.
Плательщики УСН «доходы минус расходы» отражают НДС в КУДиР в зависимости от типа приобретенных товаров или услуг:
- материалы — при списании их стоимости в расходы в КУДиР делают две записи в 5 графе: отражают стоимость материалов без налоги и сумму самого НДС; при частичной оплате материалов налог тоже признают частично;
- товары для продажи — в день продажи товаров в КУДиР делают две записи в 5 графе: отражают стоимость товаров за вычетом налоги и сумму самого НДС;
- основные средства — стоимость имущества делят на количество кварталов, оставшихся до конца года, и относят на расходы равными долями в течение этого времени; в КУДиР отражают ежеквартально списанную часть стоимости одной строкой вместе с входным НДС, не выделяя налог в отдельную строку.
Пример. ООО «Теплый кот» в апреле 2022 купило станок для производства когтеточек за 240 тыс. руб., в том числе НДС 40 тыс.
руб. В течение 2022 года нужно целиком признать расходы, списывая ежеквартально ⅓ стоимости станка равными долями — то есть по 80 тыс. руб.
(240 тыс. руб / 3 квартала).
Ежеквартально компания будет вносить в КУДиР запись на сумму 80 тыс. рублей. Даты записей — последние дни каждого квартала.
Следующая