Пропорциональная система налогообложения
В России действуют несколько режимов фискального обременения — прогрессивный и регрессивный, твердый и пропорциональный. Большинство налогов и сборов исчисляется по принципу пропорции — с применением установленных тарифов. Что это значит?
По нормативным правилам, пропорциональная ставка налога — это конкретное значение фискального тарифа, которое определяется в отношении определенного налогоплательщика в индивидуальном порядке и не изменяется при увеличении или уменьшении облагаемой базы.
Разберем пример пропорционального налога в России — на прибыль.
В отношении конкретного экономического субъекта в рамках одного фискального обязательства применяется одна ставка. Объем платежей прямо пропорционален объему налоговой базы. Например, налог на прибыль организаций исчисляется по ставке 20%.
Если в отчетном периоде субъект получит прибыль в сумме 100 000 рублей, то платеж в бюджет государства составит 20 000 рублей.
Так как пропорциональный налог — это налог, при котором налогоплательщик перечисляет деньги в бюджет по единой ставке независимо от изменения доходности, при увеличении налогооблагаемой базы сумма платежа возрастет прямо пропорционально. К примеру, прибыль вырастет в 10 раз и составит 1 000 000 рублей. Следовательно, и сумма взноса к уплате возрастет в 10 раз и составит 200 000 рублей.
ВАЖНО!
Обратите внимание, что ставки, которые применяются по правилу пропорции, остаются неизменными, независимо от увеличения либо уменьшения налогооблагаемой базы. Пример показывает, что при увеличении суммы облагаемой прибыли в 10 раз удерживаемый государством процент налога на прибыль остался неизменным.
к содержанию ↑Какие налоги являются пропорциональными
В НК РФ указано, какие налоги относятся к пропорциональным, — к таким фискальным обязательствам относится абсолютное большинство сборов и взносов, действующих на территории Российской Федерации. Основные примеры:
- НДС. Сумма фискальных платежей зависит от облагаемой базы, а ставки фиксированы. В 2023 г. максимальное значение — 20%, но для налогоплательщиков предусмотрены льготы — 10% и 0% (ч. 1, 2, 3 ст. 164 НК РФ ). Тариф не снижается и не увеличивается при динамике облагаемого объекта.
- Прибыль — вот еще в каком налоге может быть пропорциональная ставка, действующий тариф которой составляет 20% (ч. 1 ст. 284 НК РФ ).
- Спецрежимы: УСН, ЕСХН, ПСН, НПД. Для специальных режимов обложения установлен пропорциональный принцип действия. То есть процент удержания фиксирован и не меняется при изменении доходов. Налогоплательщики на УСН перечисляют сборы в 6% и 15% ( ст. 346.20 НК РФ ). Платеж на ЕСХН составляет 6% ( ст. 346.8 НК РФ ). Ставки для ПСН равны 6%, но региональные законодатели имеют возможность снижать тарифы ( ст. 346.50 НК РФ ). Плательщики НПД оплачивают 4%, если их контрагенты — физические лица и 6% — если юридические лица (ст. 10 422-ФЗ от 27.11.2018 ).
5 способов уменьшить налоговую нагрузку на бизнес
Налоговая оптимизация — это способ умело управлять своими финансами и компанией так, чтобы платить меньше налогов и соблюдать при этом законодательство.
Налоговую оптимизацию можно сравнить с выбором маршрута — есть дорога, по которой ездят все, а есть быстрый путь достижения цели, который занимает меньше времени и ресурсов. Так и налоговая оптимизация помогает выбрать наиболее эффективный путь для управления финансами компании, чтобы минимизировать налоговые выплаты и не переплачивать там, где этого можно избежать.
к содержанию ↑Что определяет налоговую нагрузку компании
У каждой компании вне зависимости от размера присутствует налоговая нагрузка. Она складывается из 7 составляющих: форма собственности, система налогообложения.
регион регистрации бизнеса, сумма входящего и исходящего НДС, сумма доходов и расходов, вид деятельности компании, формат работы с физическими лицами.
Налоги и обязательные взносы, которые бизнесмены должны уплачивать в бюджет государства, составляют большую часть расходов бизнеса. Стремление к снижению налоговой нагрузки вполне естественно. К сожалению, не всегда и не у всех за этим стремлением стоит настоящее намерение делать это честно.
Многие думают, что налоговое планирование — это просто набор стандартных методов, которые подходят всем. Поэтому всегда важно понимать, что за этим стоит, и знать, какие мотивы стоят за таким подходом.
к содержанию ↑Что точно нельзя делать: незаконные способы снижения налогов
Предлагаем в самом начале разобраться, о чем НЕ пойдет речь в нашем материале и что со 100% вероятностью приведет к проблемам с налоговой:
- скрытие доходов через личные счета сотрудников;
- дробление бизнеса с созданием ООО на спецрежимах;
- дробление бизнеса с привлечением ИП на УСН Доходы;
- фирмы-однодневки и другие незаконные способы уйти от налогов.
В 2024 году ФНС с легкостью выявляет такие схемы, они являются незаконными и влекут за собой последствия разной степени строгости — от штрафов до тюремных сроков.
Мы же поговорим об элегантных схемах, которые не вызывают вопросов у контролирующих органов и эффективно сокращают налоговую нагрузку на бизнес.
к содержанию ↑5 видов законной налоговой оптимизации
Давайте рассмотрим законные способы, которые позволяют уменьшить налоговые выплаты и помогают бизнесу оставаться на правильной стороне закона.
Способ №2: правильно структурировать бизнес
Структуризация может сделать управление бизнесом более эффективным обеспечивать его защиту.
Компания «Белая» импортирует товары, а затем создает «Серую» с теми же участниками, используя более выгодные налоги. Однако налоговая обнаруживает:
«Белая» закупает товары у «Серой» по низким ценам.
«Белая» — единственный клиент «Серой».
Один центр принятия решений, бухгалтерия, CRM, сайт и сотрудники у обоих.
Налоговая может считать, что предприниматели сокрыли налоги через льготы.
Структуризация бизнеса — это хорошая база для финансовой и налоговой безопасности. Как нельзя делать разберем ниже в разделе про дробление.
Фирма из Перми была обязана уплатить дополнительные суммы налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на прибыль в общей сумме 76,9 миллионов рублей, а также пени в размере 37,7 миллионов рублей после проведенной проверки налоговой инспекцией.
Проверка выявила, что компания заключила 7 различных договоров с индивидуальными предпринимателями (ИП). Но оказалось, что все эти ИП были бывшими сотрудниками компании. Все имели одинаковое местоположение.
Бухгалтерия подтвердила, что вела налоговый учет одновременно для всех. Кроме того, на спецодежде сотрудников, которые были наняты через эти ИП, присутствовали нашивки с фирменным названием компании. Некоторым из этих предпринимателей ежемесячно выплачивалась компенсация в размере 10 тысяч рублей с указанием «Компенсация за ИП».
Таким образом, компания пыталась осуществить «налоговую оптимизацию», что на деле являлось дроблением бизнеса.
к содержанию ↑Способ №3: создать грамотную учетную политику
Правильная учетная политика — инструмент для порядка в документах, налоговых расчетах и операциях. Включает учет документов, таких как счета-фактуры, договоры и акты. Еще он позволяет перераспределить расходы и доходы между филиалами для снижения налогов.
Способ №4: эффективно использовать налоговые льготы
Льготные налоговые режимы имеют свои собственные требования и ограничения. Если компания стремится платить меньше налогов, получить отсрочку или налоговые каникулы, она должна удовлетворить условия для применения соответствующей льготы.
Вот малая часть налоговых льгот, которые могут позволить себе предприниматели в 2024 году:
Нулевая ставка налога на прибыль, сниженные страховые взносы в размере 7,6% и освобождение от уплаты НДС для разработчиков продуктов, включенных в реестр российского программного обеспечения.
- 0% НДС для предприятий в сфере туризма;
- Специальные налоговые режимы, например, УСН или патентная система;
- Сниженные страховые взносы для малых и средних предприятий;
- Отсрочки по уплате налогов для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей на УСН или ПСН (Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ);
- Налоговые каникулы для новых индивидуальных предпринимателей;
- Региональные льготы.
Например, такие льготы предоставляет Адыгея, Дагестан и Ингушетия.
Главное — соответствовать требованиям для получения Например, налоговые каникулы действуют не во всех регионах России и применяются только к некоторым видам деятельности.
Предприятию доначислили земельный налог. Компания утверждала, что имеет право на нулевую ставку налога как резидент индустриального парка. Однако участок земли, где располагалась фирма, не входил в состав индустриального парка, хотя был частью большого завода.
ФНС провела доначисление налога.
Следующая