Особенности налогообложения для организаций УСН 6% с ОКВЭД 72.19: пониженные ставки в ПФР и ФСС, разница в доходах и начисление налогов на з/плату
Размер тарифа страховых взносов зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности страхователя.
Это установлено следующими законодательными нормами:
- ч. 1 ст. 21 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ;
- п. 8 Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденных постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713.
Класс профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности, определяется по Классификации видов экономической деятельности, утвержденной приказом Минтруда России от 30.12.2016 № 851н.
Виды экономической деятельности с указанием кодов ОКВЭД2 сгруппированы в 32 класса, которые отражают уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и, соответственно, расходов на обеспечение по страхованию (абз. 16 ст. 3 закона № 125-ФЗ).
Чем выше этот уровень, тем больше страховой тариф.
Страховые тарифы в зависимости от классов профессионального риска устанавливаются специальным федеральным законом на каждый финансовый год и плановый период (ч. 2 ст. 21 закона № 125-ФЗ).
Вид деятельности страхователь должен ежегодно подтверждать, предоставляя в ФСС заявление и справку-подтверждение, составленные по определенной форме.
Каковы последствия непредставления этих документов в срок см. здесь.
Присвоенный тариф может изменяться в меньшую или большую сторону за счет скидок или надбавок. Правила их установления утверждены постановлением Правительства от 30.05.2012 № 524, а методика расчета приказом Минтруда от 01.08.2012 № 39н.
Как именно рассчитываются скидки и надбавки к тарифу и можете ли вы на них претендовать, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к системе можно получить бесплатно.
к содержанию ↑Страховые тарифы на 2012-2023 годы
Тарифы на 2012-2023 годы установлены следующими законами:
- «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов» от 19.12.2022 № 517-ФЗ;
- «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов» от 21.12.2021 № 413-ФЗ;
- «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов» от 27.12.2019 № 445-ФЗ;
- «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» от 25.12.2018 № 477-ФЗ;
- «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» от 31.12.2017 № 484-ФЗ;
- «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» от 19.12.2016 № 419-ФЗ;
- «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2016 год» от 14.12.2015 № 362-ФЗ;
- «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» от 01.12.2014 № 401-ФЗ;
- «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» от 02.12.2013 № 323-ФЗ (ст. 1);
- «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» от 03.12.2012 № 228-ФЗ (ст. 1);
- «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» от 30.11.2011 № 356-ФЗ (ст. 1);
- «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» от 22.12.2005 № 179-ФЗ (ст. 1).
Размеры страховых тарифов в зависимости от классов профессионального риска приведены в таблице:
Класс профессионального риска
Размер страхового тарифа, %
Класс профессионального риска
Размер страхового тарифа, %
к содержанию ↑Тариф страхового взноса при ведении нескольких видов бизнеса
20.08.2015 распечатать Если фирма ведет несколько видов деятельности, то основным видом признают ту деятельность, которая имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции (оказанных услуг, выполненных работ).
Для расчета основного вида деятельности принимают выручку без учета НДС.
ПРИМЕРЗАО «Строймаркет» ведет три вида деятельности:• оптовая торговля строительными материалами (доход 6 000 000 руб.);
• производство товарного бетона (доход 2 750 000 руб.);
• транспортные услуги (доход 500 000 руб.).
Общий размер выручки организации:6 000 000 руб. + 2 750 000 руб. + 500 000 руб.
= 9 250 000 руб.В общей сумме выручки удельный вес доходов от каждого из видов деятельности будет таким:• 64,9% (6 000 000 руб. : 9 250 000 руб. Ч 100%) – оптовая торговля строительными материалами;
• 29,7% (2 750 000 руб.
: 9 250 000 руб. Ч 100%) – производство товарного бетона;
• 5,4% (500 000 руб. : 9 250 000 руб.
Ч 100%) – транспортные услуги.
Наибольший доход «Строймаркету» принесла оптовая торговля строительными материалами. Она и будет являться основным видом деятельности фирмы.Вид экономической деятельности «Оптовая торговля строительными материалами» имеет код по ОКВЭД 51.53.24. Он относится к I группе профессионального риска.
Первой группе профессионального риска соответствует страховой тариф 0,2% от расчетной базы.
к содержанию ↑Обособленные подразделения
Если в составе организации имеются структурные подразделения, то ежегодно нужно подтверждать их основной вид деятельности.
Если подразделение имеет отдельный баланс и расчетный счет, компании нужно зарегистрироваться в качестве страхователя в отделениях Фонда по месту его нахождения (ст. 6 Закона № 125-ФЗ). По каждому такому подразделению компания обязана платить страховые взносы, а основной вид его деятельности подтверждают в общем порядке.
Если у подразделения нет отдельного баланса и расчетного счета, то ФСС РФ может отнести его к самостоятельной классификационной единице, если выполнены следующие условия:
- деятельность подразделения не относится к основному виду экономической деятельности фирмы;
- компания ведет бухгалтерский учет деятельности подразделения, отражая соответствующие доходы в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности. Ведение учета должно позволять обеспечить составление раздела II фор- мы 4 – ФСС РФ;
- компания сдает в отделение Фонда социального страхования отчетность по форме 4 – ФСС РФ в целом по предприятию и раздел III этой формы по каждому подразделению;
- на день подачи заявления о признании подразделения самостоятельным у компании отсутствуют долги по уплате взносов «по травме», а также соответствующих пеней и штрафов.
Чтобы подтвердить основной вид деятельности обособленного подразделения, компания представляет в Фонд по месту регистрации заявление по форме, утвержденной приложением № 3 к приказу № 55 (см. предыдущие страницы).
Кроме того, необходимо представить копии документов, подтверждающих, что подразделение компании не ведет основную для организации деятельность. Это может быть положение о подразделениях, приказ об учетной политике компании или выписка из него.
к содержанию ↑Кто не должен представлять документы
Есть страхователи, которые освобождены от обязанности подтверждать основной вид экономической деятельности.
Во-первых, это вновь созданные организации. Таким компаниям ФСС РФ присваивает страховой тариф по основному виду деятельности, который был заявлен при регистрации. Но это освобождение действует только в течение первого года работы компании.
В последующие годы компания обязана ежегодно подтверждать свой вид деятельности.
Во-вторых, о своих видах деятельности не сообщают индивидуальные предприниматели. Сотрудники ФСС РФ берут эту информацию из ЕГРИП, определяя основной вид деятельности предпринимателя по направлению работы, которое указано в реестре основным (п. 10 Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденных постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2005 г.
№ 713).
До того как специалисты отделения ФСС РФ подтвердят основной вид деятельности фирмы и установят страховой тариф взносов на текущий год, фирма должна платить их по прошлогоднему тарифу
Если на текущий год ей присвоят более высокий класс профессионального риска (по сравнению с тем, который она начала применять при уплате взносов в новом году), уплаченные с начала года страховые взносы необходимо пересчитать. Если будет обнаружена недоплата, пени уплачивать не нужно – ведь организация действовала в соответствии с установленным порядком.
Если в течение года фирма изменит вид деятельности, признанный основным, ФСС РФ не будет пересматривать размер страхового тарифа. Это сделают только в следующем году (п. 6 постановления Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713).
к содержанию ↑Страховые взносы от несчастных случаев и травматизма в СФР
Все работодатели каждый месяц перечисляют в СФР взносы от несчастных случаев и профзаболеваний. Ставка — от 0,2% до 8,5% от выплат сотрудникам. Рассказываем, как работодателю определить свой тариф и кто может получить льготы.
- Тарифы взносов на обязательное страхование от несчастных случаев
- Как определить свой тариф взносов на травматизм в 2024 году
- Сроки уплаты взносов в СФР на обязательное страхование от несчастных случаев
- Как получить скидку по тарифу взносов на травматизм
Вы можете рассчитать налоги и сдать любую отчётность онлайн с помощью сервиса интернет-бухгалтерии «Моё дело»
