Как составить бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс – итоговый документ, обобщающий данные бухгалтерского учета за период, чаще всего загод. В статье рассказывается, как правильно составить бухгалтерский баланс: на что обратить внимание при подготовке данных, как заполнить бланк построчно. Приводятся рекомендации для представителей малого бизнеса, составляющих баланс по упрощенной форме.

Что нужно знать на начальном этапе

1. Балансовые бухгалтерские показатели должны формироваться по правилам, отраженным в ПБУ и учетной политике организации.
2. Данные должны отражаться полностью достоверно.
3. В балансе должны быть выделены наиболее существенные статьи.
4. Отчетный баланс составляется за год.
5. Обязательно разделение активов и обязательств по признаку краткосрочности и долгосрочности. Краткосрочными считаются те, по которым срок обращения, погашения не превышает год после отчетной даты; либо находится в рамках операционного цикла, если он превышает этот срок. Остальные статьи относят к долгосрочным.
6. Исключаются регулирующие статьи при оценке имущества (например, основные средства показываются по остаточной стоимости, уже с учетом амортизации, а сама амортизация в балансе не фигурирует).
7. Статьи актива и пассива нельзя подвергать зачету, необходимо показывать их развернуто (например, дебиторскую и кредиторскую задолженность нельзя «свернуть» до одного значения разницы показателей). Исключение – если такая возможность прописана соответствующим ПБУ.

Кроме того, перед составлением баланса необходимо провести инвентаризацию (ПБУ по ведению бухучета и отчетности в РФ, утв. пр. Минфина № 34н от 29/07/98 г., п.

Для составления баланса в основном используется регистр БУ оборотно-сальдовая ведомость по счетам. Данные ведомости должны быть предварительно тщательно проверены и сведены с использованием метода двойной записи. Балансовые показатели формируются по конечным остаткам.Дополнительно могут учитываться аналитические данные, данные листков-расшифровок.

к содержанию ↑

Как заполнить строки

Рассмотрим, какие счета и каким образом используются при формировании баланса, в соответствии с Планом счетов БУ (приказ Минфина № 94н).

к содержанию ↑

Актив

Так заполняется 1-й раздел актива баланса «Внеоборотные активы»:

1. Нематериальные активы (НМА), стр. 1110. Дт 04 – Кт 05. Издержки на исследования и разработки НИОКР не показываются.
2. Результаты исследований и разработок, стр. 1120. Дт 04 в части НИОКР.
3. Нематериальные поисковые активы (ПА), стр. 1130. Дт 08 – Кт 05 (оба счета берутся в части нематериальных ПА).
4. Материальные ПА, стр. 1140. Дт 08 – Кт 02 (оба счета берутся в части материальных ПА).
5. Основные средства, стр. 1150. Дт 01 – Кт 02 (исключая амортизацию доходных вложений в мат. ценности).
6. Доходные вложения в мат. ценности, стр. 1160. Дт 03 – Кт 02 (исключая амортизацию ОС).
7. Финансовые вложения, стр. 1170. Дт 58 – Кт 59 (только по долгосрочным вложениям финансов) + Дт 73/1 (только по процентным займам долгосрочного характера, счет 73/1 — расчеты с сотрудниками по выданным займам).
8. Отложенные налоговые активы (ОНА), стр. 1180. Дт 09.
9. Прочие внеоборотные активы, стр. 1190. Дт 07 + Дт 08 (за исключением поисковых активов) + Дт 97 (издержки со сроком списания свыше 12 месяцев после отчетной даты).

Порядок заполнения 2-й раздела актива баланса «Оборотные активы»:

1. Запасы, стр. 1210. Дт 10 + Дт 11 – Кт 14 + Дт 15 + Дт 16 + Дт 20 + Дт 21 + Дт 23 +Дт 28 + Дт 29 + Дт 41 – Кт 42 + Дт 43 + Дт 44 + Дт 45 + Дт 97 (по расходам со сроком списания не выше 12 месяцев после отчетной даты).
2. НДС по приобретенным ценностям, стр. 1220. Дт 19.
3. Дебиторская задолженность, стр. 1230. Дт 46 + Дт 60 + Дт 62 – Кт 63 + Дт 68 + Дт 69 + Дт 70 + Дт 71 + Дт 73 (субсчет 73-1 не берется) + Дт 75 + Дт 76 (исключается отраженный на счетах учета расчетов НДС с выданных и полученных авансов).
4. Финансовые вложения (без денежных эквивалентов), стр. 1240. Дт 58 – Кт 59 (только по краткосрочным финансовым вложениям) + Дт 55/3 (счет 55/3 – депозитные счета) + Дт 73/1 (только по краткосрочным процентным займам).
5. Денежные средства и денежные эквиваленты, стр. 1250. Дт 50 + Дт 51 + Дт 52 + Дт 55 + Дт 57. Не берется субсчет 50/3 и сальдо по субсчету 55/3.
6. Прочие оборотные активы, стр. 1260. Дт 50/3 + Дт 94.

к содержанию ↑

Пассив

Так заполняется 3-й раздел пассива баланса «Капитал и резервы»:

1. Уставный капитал (и его законодательно закрепленные разновидности), стр. 1310. Кт 80.
2. Собственные акции, выкупленные у акционеров, стр. 1320. Дт 81 (указывается в скобках, вычитаемый или отрицательный показатель).
3. Переоценка внеоборотных активов, стр. 1340. Кт 83 (на сумму дооценки ВНА).
4. Добавочный капитал (без переоценки), стр. 1350. Кт 83 (без дооценки ВНА).
5. Резервный капитал, стр. 1360. Кт 82.
6. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), стр. 1370. Кт 99 + Кт 84 (либо Дт 99 + Дт 84, берется в скобки; Кт 84 – Дт 99, Кт 99 – Дт 84 если получен минус, берется в скобки).

Порядок заполнения 4-го раздела пассива баланса «Долгосрочные обязательства»:

1. Заемные средства, стр. 1410. Кт 67 (период погашения задолженности на отчетную дату не выше 12 месяцев).
2. Отложенные налоговые обязательства (ОНО), стр. 1420. Кт 77.
3. Оценочные обязательства, стр. 1430. Кт 96 (только обязательства со сроком исполнения более 12 месяцев после отчетной даты).
4. Прочие обязательства, стр. 1450. Кт 60 + Кт 62 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 76 + Кт 86 (долгосрочная задолженность по всем счетам).

Приведен порядок заполнения 5-го раздела пассива баланса «Краткосрочные обязательства»:

1. Заемные средства, стр. 1510. Кт 66 + Кт 67 (если на счете есть задолженность со сроком погашения не выше 12 месяцев на отчетную дату).
2. Кредиторская задолженность, стр. 1520. Кт 60 + Кт 62 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 70 + Кт 71 + Кт 73 + Кт 75 + Кт 76 (только задолженность краткосрочного характера, исключается учтенный на счетах учета расчетов НДС с выданных и полученных авансов).
3. Доходы будущих периодов, стр. 1530. Кт 98.
4. Оценочные обязательства, стр. 1540. Кт 96 (только обязательства со сроком исполнения не выше 12 месяцев после отчетной даты).
5. Прочие обязательства, стр. 1550. Кт 86 (только краткосрочные обязательства).

Коды строк баланса проставляются согласно приказу Минфина № 66н от 02/07/10 г. в ред. от 19/04/19 г. (п. 5). Они перечислены в приложении № 4.

к содержанию ↑

Что нужно знать представителям малого бизнеса

Согласно ФЗ-402 от 06/12/11 г. «О бухучете» (ст. 6-4 пп.

1) представители малого бизнеса могут формировать баланс упрощенно, используя специальную форму.Признаки таких предприятий содержит в ФЗ-209 от 24/07/07 г. «О развитии малого и среднего предпринимательства».

В настоящее время это предельный уровень дохода за прошлый год — 800 млн руб. и численности – 100 человек. Разрешенная доля участия в УК малого предприятия: 49% — для иностранных компаний и не имеющих отношения к малому, среднему бизнесу; 25% — для РФ, ее субъектов, муниципальных формирований, фондов, общественных и религиозных организаций.

Специальный бланк баланса для малого бизнеса можно найти в приложении 5 к приказу № 66н от 02/07/10 г. Минфина. Балансовые статьи разрешается группировать, не детализируя.

При формировании упрощенного баланса необходимо обратить внимание на ряд важных моментов:

1. Учетные данные, служащие основой для баланса, МП также может формировать упрощенно.
2. В отчетности могут отсутствовать сведения об отложенных налоговых активах (обязательствах), если МП не пользуется в работе ПБУ 18/02 (п. 2 ПБУ).
3. Согласно Положению по ведению бухучета и отчетности (пр. Минфина № 34н от 29/07/98 г.) необходимо создавать резервы по сомнительным долгам, в случае признания «дебиторки» сомнительной; с отнесением этих сумм на финансовые результаты (п. 70). От создания многих других резервов МП имеют право отказаться, например, от резерва на оплату отпусков (документ – информация Минфина № ПЗ-3/2015 п. 11).
4. Ошибки прошлых лет, выявленные в этом году, можно отражать в балансе за год – отражать их в прочих доходах и расходах (там же, п. 22).

к содержанию ↑

Как вести бухгалтерию ООО самостоятельно: пошаговая инструкция 2024

Каждая организация сразу после создания обязана вести бухгалтерский учет. Согласно закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ ведение бухгалтерского учета и хранение документов организуется руководителем ООО. На директоре лежит ответственность за постановку учета в организации, и даже бухгалтерская отчетность признается составленной после подписи руководителя, а не главного бухгалтера.

Предпринимателям в этом смысле повезло больше — ведение бухгалтерского учета ИП законом не требуется.

Ведение бухгалтерского учета – это организация сбора информации о состоянии имущества и обязательствах компании, а также непрерывное отражение этой информации в специальных бухгалтерских документах. Но бухгалтерия ООО – это не только регистры, книги учета и бухгалтерская отчетность. Это еще и документы налогового учета, договоры, кадровая и первичная документация, документы по движению денежных средств (касса и банк).

Весь обширный перечень документов, которые необходимо вести в ООО, мы собрали в статье «Документы организации: собираем и храним».

Сложно ли вести бухгалтерию ООО? Ответ на этот вопрос будет зависеть от нескольких факторов:

1. Выбранный налоговый режим. Достаточно просто вести учет на УСН Доходы. Сложнее – на УСН Доходы минус расходы. Самым сложным будет учет на общей системе налогообложения.
2. Наличие работников. Отчетность за работников сложная и объемная, кроме того, необходимо каждый месяц оформлять расчет зарплаты, удержание НДФЛ и уплату страховых взносов, а по необходимости, еще и отпускные, больничный, декретные выплаты. Но даже если работников нет, а единственный учредитель руководит организацией без трудового договора, необходимо сдавать нулевую отчетность.
3. Количество операций. Это любые хозяйственные действия, которые изменили соотношение доходов и расходов организации: поступление оплаты от покупателей, выплата зарплаты, закупка товара и т.д. Чем больше операций, там больше времени будет уходить на их оформление.
4. Разнообразие направлений деятельности организации. Существует своя специфика учета в отдельных сферах бизнеса (торговля, производство, услуги, строительство и др.). Однотипные операции учитывать проще, чем совмещать учет разных направлений.
5. Категория ваших партнеров. Если вы и ваш контрагент работаете на разных налоговых режимах, если вы планируете вести внешнеэкономические сделки или работать с бюджетными или государственными предприятиями, то в учете будут свои особенности.

Но даже в самом простом варианте – отсутствии работников, небольшом количестве операций, выборе режима УСН Доходы — ведение бухгалтерии ООО потребует профессиональных знаний или использования специализированных программ. Бухгалтерское обслуживание ООО можно поручить штатному работнику или специализированной компании. Аутсорсинг бухгалтерских услуг – это полная или частичная передача обязанностей по ведению учета профессиональному независимому исполнителю.

к содержанию ↑

Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках предприятия

Формы бухгалтерского баланса предприятия и отчета о прибылях и убытках ООО утверждены Приказом Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н. Позднее, приказом Минфина России от 06.04.2015 № 57н, отчет о прибылях и убытках был переименован в отчет о финансовых результатах.

Организации обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность по итогам года, не позднее 31 марта следующего года. Но запросить отчет о финансовых результатах в течение года вправе инвесторы, кредиторы, банк, контрагенты, поэтому можно сделать срез финансового состояния ООО по итогам квартала или месяца.

Форму бухгалтерского баланса ООО можно найти в прил. № 1 к Приказу Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н. Это так называемый полный баланс на двух страницах.

к содержанию ↑

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок

Для чего нужен бухгалтерский учет

Главная задача бухучета — показать руководству, что и сколько компания имеет в деньгах, и кому и сколько она за это должна.

Представим эту информацию в виде общей таблицы баланса.

Актив — то, каким имуществом владеет организация в деньгах.

Пассив — источники, из которых образовалось имущество.

Там 42 темы про налоги, учет, отчетность, 1С, зарплату и кадры — научитесь всему, что нужно в 2024 году.

Но вернемся к бухгалтерскому учету. Приведем пример: два друга открыли фирму, чтобы красить заборы. Каждый заплатил по 50 тысяч и внес на расчетный счет уставный капитал в 100 тыс. рублей. Это бухгалтер отражает в таблице:

Эти деньги — имущество юрлица, а не личные. На них друзья тратятся на материалы, зарплату, налоги и взносы.

Появляются долги. Выглядит это в таблице учета так:

к содержанию ↑

Зачем бухгалтеру вести счета БУ и какие они бывают

Учет каждой операции ведут на счетах бухгалтерского учета. Каждый вид имущества и каждый источник учитывают на отдельном счете.

Счет — двухсторонняя таблица. Левую часть называют дѐбет, правую — крѐдит.

Виды счетов

Счета 01-59 — активные. На них ведется учет имущества, т.е. активов.

Счета 80-89 — пассивные. Тут все об уставном капитале, добавочном капитале и других источниках активов.

Счета 60-79 — активно-пассивные. Тут ведут расчеты с внешними партнерами и внутри организации.

Счета бухгалтерского учета по детализации подразделяют на:

1. Синтетические.
2. Аналитические.

Какие налоги учитывать в БУ

Когда компания что-то продает, эти 20% придется заплатить в бюджет. И показать это в учете. Для этого оформляют специальный документ — счет-фактуру.

Не все компании платят НДС. Все зависит от налогового режима. Если компания перешла на УСН, то платить НДС в бюджет не нужно.

На УСН организация вправе выбрать один из двух объектов налогообложения:

1. Доходы. Ставка налога — 6%.
2. Доходы минус расходы. Ставка налога — 15%.

Для учета предъявленного продавцами НДС используют активный счет 19.

к содержанию ↑

Как устроиться на свою первую работу бухгалтером

Для того, чтобы вы разбирались во всех нюансах профессии и заполняли любые документы правильно, мы подготовили 27 шаблонов бланков и форм, шпаргалки и 12 инструкций с алгоритмом заполнения всех полей, а также записали более 200 видеоуроков, в которых эксперты курса «Бухгалтер с нуля» на реальных примерах показывают, как вести учет и работать с документами.

На курсе вы научитесь считать налоги, зарплату, заполнять отчетность и проводить все это в 1С. Программа включает 40 тематических блоков — это базовые знания для каждого бухгалтера, которые необходимы для успешного старта в карьере. Несмотря на то, что в курсе много информации, изучать ее вы сможете в комфортном темпе.

Мы всегда будем на связи. Преподаватель ответит на любой ваш вопрос в чате или во время онлайн-встречи.

к содержанию ↑

Вы сможете

Внутри курса

• Максимально практичный и понятный материал: видео, конспекты лекций, тесты, таблицы и материалы для скачивания, практические задания.
• Живое общение с преподавателем: отвечаем на любые вопросы в чате Телеграм и на онлайн-встречах. Без ответа не останетесь, разберем и ваши рабочие ситуации.

Вы получите все необходимые инструменты для того, чтобы сразу после обучения устроиться на вашу первую работу и зарабатывать 50 тыс. руб.! А наши карьерные консультанты помогут вам составить резюме и найти подходящую вакансию.

к содержанию ↑

После обучения вы получите

Сейчас вы можете купить курс по акции за 12 290 руб. вместо 32 890 руб.!

• #бухгалтерский учет
• #Центр обучения Клерка
• #бухучет для начинающих

Бухучет для начинающих: пошаговая инструкция

Автор-эксперт статей по бухгалтерскому учету и налогообложению; эксперт по налоговым рискам и экономической безопасности; экс-финансовый директор Централизованной бухгалтерии сектора госуправления в сфере образования.

Содержание:

• Как научиться бухгалтерскому учету
• Баланс, активы и пассивы
• Счета, дебет, кредит, проводки
• Первичные документы и учетные регистры
• Бухгалтерская отчетность

Изучайте разделы бухучета от простого к сложному, от проводки до отчетности. Скачайте книгу «Бухучет для начинающих», а ниже смотрите серию видеоуроков по ведению учета.

Книга: Бухучет для начинающих >>> Скачать бесплатно

В Системе Главбух опубликовали навигатор по бухучету специально для начинающих бухгалтеров. В рекомендации – все проводки, которые могут понадобиться бухгалтеру: от покупки основного средства до реформации баланса. Каждая проводка представлена в виде ситуации и связана с гидом по теме, где рассмотрены не только записи по счетам, но и отражение в отчетности.

Посмотрите информацию на примере счета 51 “Расчетный cчет»

к содержанию ↑

Как научиться бухгалтерскому учету

При самостоятельном изучении бухучета основной проблемой является план обучения. Новичок не знает, какие разделы имеются в бухучете, и в каком порядке их необходимо изучать. Мы решили эту проблему и составили план обучения от простого к сложному.

Это сводный документ, позволяющий оценить текущее финансовое состояние предприятия. Такая информация требуется кредиторам, в том числе банкам и лизинговым компаниям. А также инвесторам, акционерам, крупным партнерам.

Бухотчетность предприятий анализируют налоговики, Росстат и другие государственные органы.

10 документов, которые нужны каждому бухгалтеру

Образец платежки на уплату НДФЛ в ноябре скачать бесплатноУведомление по НДФЛ, которое примут ИФНС скачать бесплатноОбразец графика отпусков на 2024 год скачать бесплатноГрафик сдачи отчетности в ноябре-декабре 2023 года скачать бесплатноТаблица изменений для компаний на ООО и УСН, и ИП на 2024 год скачать бесплатноПриказ о повышении зарплаты с 2024 года скачать бесплатноОтчетность в военкомат до конца 2023 года: сроки сдачи и образцы скачать бесплатноСроки уплаты НДФЛ и подачи уведомлений в 2024 году скачать бесплатноСроки уплаты налогов и взносов в 2024 году скачать бесплатноРегламент по работе с ЕНС: новые правила скачать бесплатно

к содержанию ↑

Баланс, активы и пассивы

Бухгалтерский баланс — это итоговый отчетный документ, составляемый по окончании каждого года. Это цель ведения всего учета в течение года с 1 января по 31 декабря. Все, что делается в бухучете, направлено на достижение этой цели.

Бланк бухгалтерского баланса приведен в приказе Минфина № 66н от 02.07.10. Приказ утвердил две формы баланса:

• Упрощенная — используется малыми предприятиями, которые ведут учет упрощенными методами и не подпадают под обязательный аудит.
• Общая — используется всеми остальными предприятиями.

Обе формы отражают одни и те же данные. Но то, что в общей форме расписано на несколько строк, в упрощенном бланке группируется в одну строку.

Например, в активе отражен остаток 50 тыс. руб. на расчетном счете, это взнос учредителя.

Те же 50 тыс. руб. отражены в пассиве в строке уставного капитала.

Разобраться в активах и пассивах поможет видеоурок системы Главбух:

к содержанию ↑

Счета, дебет, кредит, проводки

Все события и операции в бухучете отражаются в виде специальных записей — проводок. Для их составления используются счета из Плана счетов, утвержденного приказом Минфина № 94н от 31.10.2000.

• Активные — по дебету отражает поступление активов, по кредиту — их выбытие,
• Пассивные — по кредиту отражает увеличение обязательств предприятия, по дебету — их уменьшение,
• Активно — пассивные — могут отражать операции с активами и пассивами.

Подробнее о плане счетов рассказано в видеоуроке:

Каждая операция отражается дважды: по дебету одного и кредиту другого счета. Каждый счет имеет две стороны: дебет и кредит. Например, поступление оплаты от клиента отражают по дебету счета 51 (расчетный счет) и кредиту счета 62 (расчеты с покупателями).

Разобраться в проводках поможет видеоурок:

к содержанию ↑

Первичные документы и учетные регистры

В бухгалтерском учете можно признавать только задокументированные факты, события и операции. Для документирования используются первичные учетные документы двух типов:

• Унифицированные, бланки которых утверждены законодательно и не могут меняться. Например, к таким документам относятся приходные и расходные кассовые ордера.
• Неунифицированные, не имеющие обязательной строго утвержденной формы.

В большинстве случаев бухгалтер имеет выбор: использовать устаревшую форму, которая когда-то была обязательной, но теперь отменена. Такая форма имеется у большинства первичных документов. Или разработать свой собственный бланк, включив в него обязательные реквизиты, перечисленные в ч.

2 ст. 9 закона № 402-ФЗ.

О требованиях к первичным документам рассказано в видеоуроке:

Данные из первичных документов группируются во вторичных бухгалтерских регистрах, о них рассказано в видеоуроке:

к содержанию ↑

Изменения для бухгалтера в 2024 году

Редакция журнала «Главбух» написала статью про перемены, которые ждут бухгалтеров в ближайшее время. А эксперты Системы Главбух составили удобный справочник по всем изменениям в вашей работе, которые запланированы в 2024 году. Есть очень приятные изменения! Статья и справочник помогут быстро разобраться в новых правилах, не пропустить важное и работать без штрафов.

Следующая

Юридические лицаПриказ о возложении обязанностей главного бухгалтера на директора