Энциклопедия решений. Повторное требование об уплате налога (сбора), страховых взносов, пеней, штрафа, процентов (до 31.12.2025)
Статьей 71 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование в случае, если обязательства налогоплательщика по уплате налога изменились после выставления ему первичного требования. Если же направление «уточненного» требования не обусловлено изменившейся в соответствии с п. 1 ст.
44 НК РФ обязанностью налогоплательщика, такое требование будет считаться повторным, а значит неправомерным.
В общем случае налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, что подразумевает добровольный характер уплаты налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).
В свою очередь направление требования об уплате налога является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога — её первым этапом (постановление Президиума ВАС РФ от 29.03.2005 N 13592/04). В связи с чем выставление повторного требования на суммы, которые уже были включены в ранее направленное требование об уплате налога, нарушает права налогоплательщика, поскольку приводит к искусственному увеличению установленных сроков для направления требования и принудительного взыскания налоговой задолженности (ст. 3, п.
3 ст. 46, п. 2 ст.
48, ст. 70 НК РФ).
Такова сложившаяся и достаточно однозначная правовая позиция о неправомерности направления повторного требования. См. постановление Президиума ВАС РФ от 21.07.2009 N 2599/09; постановления ФАС Московского округа от 01.02.2012 N Ф05-14714/11, от 29.07.2009 N КА-А40/7060-09, ФАС Уральского округа от 07.08.2012 N Ф09-6724/12, ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.11.2011 N Ф02-5263/11, ФАС Поволжского округа от 25.11.2010 по делу N А12-3891/2010, от 14.09.2010 по делу N А57-4107/2010 (определением ВАС РФ от 09.03.2011 N ВАС-17015/10 в передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано), от 14.01.2010 по делу N А55-8840/2009; ФАС Северо-Западного округа от 11.08.2010 N Ф07-7119/2010, ФАС Западно-Сибирского округа от 02.09.2008 N Ф04-5330/2008(10823-А03-3), Тринадцатого ААС от 25.06.2013 N 13АП-10988/13, Одиннадцатого ААС от 31.01.2013 N 11АП-16714/12 и др.
Отметим, что споров по вопросу правомерности направления повторного требования не возникает, что свидетельствует о признании этого факта и контролирующими органами. Судебные споры в большей части связаны с квалификацией направленного требования, являющегося, по мнению налогового органа, уточненным, а не повторным.
*(1) Принцип однократности налогообложения был закреплен в ст. 6 Закона РФ от 27.12.1991 N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Однако и сегодня, несмотря на отсутствие соответствующего прямого указания в НК РФ или иных действующих законодательных актах, он не перестал быть основополагающим (постановление Президиума ВАС РФ от 21.06.2011 N 1/11)
к содержанию ↑Последствия неуплаты налога по требованию
Если по каким-либо причинам платеж не отразился в карточке расчетов с бюджетом, налоговый орган может направить налогоплательщику требование об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Требование направляется налогоплательщику и считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ). Как правило, в требовании указаны сроки для уплаты налога, если данные о сроках отсутствуют, то оплатить налог по требованию необходимо в течение 8 дней с даты получении такого требования (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
Если по требованию налог не будет уплачен, то налоговая инспекция может принудительно взыскать налог путем направления решения о взыскании. Обратите внимание! Решение о взыскании будет принято не раньше срока, установленного в требовании, и не позже двух месяцев после окончания этого срока. Если решение о взыскании будет принято после двухмесячного срока, то такое решение не должно подлежать исполнению.
В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании суммы налога.
Налогоплательщик должен быть уведомлен о вынесенном налоговой инспекцией решении о взыскании не позднее 6 дней с момента вынесения решения. Поручение налогового органа о взыскании денежных средств направляется в банк, в котором обслуживается налогоплательщик, а банк должен безусловно исполнить поручение налогового органа на списание денежных средств с рублевого счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения требования (пункт 6 статьи 46 НК РФ).
Налоговый орган также может направить в банк решение о приостановлении операций по счетам в банке, либо приостановлении переводов электронных денежных средств (пункт 2 статьи 76 НК РФ). В этом случае банк прекратит расходные операции по счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций. Это может быть сделано для обеспечения исполнения решения о взыскании налога и не может быть принято ранее вынесения решения о взыскании налога.
к содержанию ↑Как не допустить блокировки счета и повторного снятия денежных средств
В случае получения требования первое, что необходимо сделать, – это заказать выписку операций по расчетам с бюджетом. Лучше это сделать по электронным каналам связи. По выписке будет видно, когда возникла нестыковка.
На данный момент выписка операций по расчетам с бюджетом предоставляется по конкретным годам, и в выписке за 2019 год, можно увидеть все, что было только в 2019 году.
В случае правильного указания всех реквизитов в платежном поручении, необходимо направить письмо в налоговую инспекцию с просьбой о правильном разнесении платежей, а также приложить копии платежных поручений об уплате налога. В налоговую инспекцию дозвониться очень сложно, поэтому надо действовать как можно быстрее, чтобы не допустить приостановление операций и списание денежных средств по счетам.
Обратите внимание! По Индивидуальным предпринимателям выписки операций по счетам из Личного кабинета можно получить только за 2019 год, при этом в связи с настройкой нового программного обеспечения информация некорректна.
В результате внедрения нового программного обеспечения все нестыковки платежей легли на налогоплательщиков и теперь наша задача самостоятельно отслеживать платежи и начисления и своевременно принимать меры для устранения этих проблем.
Получили требование об уплате налога? Делегируйте нам эту проблему. Многолетний опыт взаимодействия с налоговой позволяет нам решать такие проблемы с наименьшими последствиями. Узнайте стоимость бухгалтерских услуг по тел.: (495) 661-35-70, или оставьте заявку на сайте.
к содержанию ↑Что делать при требовании оплатить ранее оплаченный налог?
Вопрос о Транспортном налоге за 2014-2015 гг. Эти налоги давно оплачены и никаких претензий налоговая не предъявляла. Но в новом уведомлении от 2017 года опять появились строчки с начислением налогов за эти года.
Их надо оплачивать заново или можно вычесть из итоговой суммы, заплатив только новые налоги? Две недели назад я лично подал заявление в налоговую, с просьбой сделать перерасчёт, с предоставлением всех квитанций об оплате, но в моём личном кабинете до сих пор тишина мёртвая, а с 1-го декабря начнут «капать» пени.
Речь идёт о довольно приличной сумме и очень не хочется её дарить.
Показать полностью27 ноября 2017, 15:59 , Сергей, г. МоскваОтветы юристовМихаил КуприковЮрист, г. УльяновскОбщаться в чате
Доброго времени. Если у Вас есть квитанции об оплате ранее начисленного налога, то оплатить нужно за вычетом оплаченных налогов от итоговой суммы. Тем более, если Вы уже подали заявление о перерасчете и имеете на своей копии заявления отметку о получении заявления налоговым органом.
Срок рассмотрения обращений граждан не более 30 дней с даты подачи такого обращения. Поэтому ответ, я полагаю, из ИФНС скоро получите. На случай судебных разбирательств по факту якобы не оплаты оплаченных налогов у Вас есть доказательства в виде квитанций, поэтому пени бояться не стоит.
27 ноября 2017, 16:05Похожие вопросыАвтомобильное право
Муж купил машину, не успел оформить на себя, погиб на сво. Подавец подал ее в розыск и утверждает что муж не оплатил, имеется расписка
08 июля, 02:04 , вопрос №4180101, Ульяна, г. Краснокаменск1 ответВзыскание задолженности
Здравствуйте. Муж работает таксистом. Два месяца назад он отвозил двух парней , которые попросили подождать и пропали на два часа, как оказалось в поисках на*отиков.
Все вещи парней были в машине. И дождавшись их потребовал оплатить поездку, на что они они сказали что денег нет, но они вернут завтра отдал один из них паспорт. И муж вернул их обратно в город ( больше 50 км езды и 4 часа убитого времени) И вот уже два месяца парень не приезжает не забирает свои документы и не оплачивает деньги которые за него заплатила грубо говоря наша семья.
Что делать с его паспортом и данным человеком мы не знаем. Он появляется иногда говорит что приедет завтра и пропадает опять. Нам ненужны чужие документы, но хотелось бы вернуть 2 тысячи рублей накатанных.
Как поступить?
Показать полностью07 июля, 19:20 , вопрос №4179930, Наталья, г. Санкт-Петербург1 ответАдминистративное право
Что делать если человек с которым я был залил перцем человека который домогался и избил его мать что мне будет «нам по 14лет» но при этом я ничего не делал?
07 июля, 17:09 , вопрос №4179890, Макс, г. Санкт-Петербург1 ответНедвижимость
Добрый день, такая ситуация: Нашел на Авито частного мастера по ремонту и обслуживанию кондиционеров, обратится к нему так как кондиционер не охлаждал. Мастер сделал диагностику и сказал что нужно залить фреон за что и было заплачено 4.000₽ (переводом на карту). На след день кондиционер снова не охлаждал.
«Мастер» сказал что видимо утечка и мне нужно найти другого мастера который ее устранит, а он потом приедет заправит тк я уже заплатил ему (хотя у него в объявлении указано что делает ремонт любой сложности и в т.ч. УСТРАНЯЕТУТЕЧКУ ФРЕОНА). Ну ладно, нашел другого мастера он починил и сразу заправил фреон (что бы понимать что нет больше утечки я так понимаю).
Я написал первому мастеру мол так и так приедь заправь мне хотя бы второй кондер, что бы никто не был в минусе, тк первый уже заправил мастер который его чинил — в ответ игнор. Проходит неделя, пишу что раз не хочет ехать что бы хотя бы вернул деньги, тк уже спустя неделю жары и в заправке второго кондера необходимости нет — игнор. Проходит еще неделя.
Снова прошу вернуть деньги — не возвращает, предлагает заправить какой-нибудь кондер родителей или знакомых. Что делать в такой ситуации? Чек или что то подобное он не выдал мне (возможно работает вообще не платя налоги, не знаю). Есть только имя, номер телефона, и переписка.
Показать полностью07 июля, 09:59 , вопрос №4179524, Иван, г. Киров1 ответВопрос решенНалоговое право
Добрый день! Купил в 2021 году нежилую недвижимость по цене 20 млн руб. Год назад разделил его на 7 частей, с присвоением новых кадастровых номеров. В этом году хочу продать 4 помещения из 7.
Теперь собственно встал вопрос, я хочу избежать оплаты НДФЛ, тк продаю родственнику помещения. Но знаю, что нужно продавать за ту же стоимость, за что и купил, что бы избежать налога, тк покупка была менее 5 лет назад. Но я то купил получается одно помещение и разделил его на 7.
Теперь я не понимаю, что делать, по какой цене их продавать, как избежать налога и вообще исчисление 5 лет после того как я их разделил обнулилось и пошло с нуля или же наоборот не нужно уже ждать 5 лет и можно сразу продавать по любой цене и не будет налога?
к содержанию ↑Что делать, если вам насчитали слишком много налогов
Бывает, что Федеральная налоговая служба (ФНС) выставляет к оплате совсем не те суммы, которые от неё ждут. От ошибок налоговиков страдают предприниматели и физлица. «Секрет фирмы» разобрался, по каким вопросам обычно приходится спорить с ФНС и как правильно отстаивать свои интересы.
Обсудить
Какие ошибки допускает ФНС
Граждане чаще всего сталкиваются с тем, что ведомство «забывает» про их льготы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам и т. д. Также в извещении зачастую некорректно указаны сведения о сроке владения объектом недвижимости или доли в праве собственности.
Из-за этого размер платежа оказывается завышенным, рассказала главный налоговый консультант юридической фирмы Tax Compliance Юлия Павлова.
В отношении компаний самая распространённая ошибка — неверный расчёт недоимки по налогу на прибыль. Обычно это происходит, когда инспекторы считают, что бизнес получил необоснованную налоговую выгоду от сделок с контрагентами — поставщиками товаров, отметила Юлия.
«Налоговый орган, по данным первичных документов, может полностью отказать в признании расходов по операциям с контрагентами по принятию товаров на учёт, не удостоверившись в фактическом списании этих товаров в заявленной сумме в состав себестоимости», — объяснила эксперт.
Часто налоговики ошибаются в ситуациях, когда грань между налоговой оптимизацией и дроблением бизнеса не столь велика и очевидна. «Например, схема реализации товаров конечному покупателю через взаимозависимое лицо, применяющее спецрежим. Она позволяет избежать уплаты НДС и налога на прибыль.
Такие схемы могут быть в рамках действующего законодательства, но иногда ФНС рассматривает их как нарушение, что отражается в неверном расчёте налогов», — рассказывает Павлова.
Чем это грозит
Ошибки фискалов бьют по карману граждан и бюджетам предприятий. Если ФНС выявляет занижение налоговой базы, налогоплательщику грозит штраф в размере от 20% до 40% от суммы недоимки. Это работает и для юридических, и для физических лиц.
У налогоплательщика есть восемь рабочих дней, чтобы оплатить пени и недоимку налога, в противном случае ему могут заблокировать банковские счета. Это происходит в судебном порядке.
В середине десятых у бизнеса не было проблемы с избыточным доначислением налогов в части суммы основного долга, вспоминает директор юридической компании «Ителия» Эмиль Халимов. Проблема ушла после решения президиума Высшего арбитражного суда, вынесенного в июле 2012 года
Но в 2017 году в Налоговом кодексе (НК РФ) появилась статья 54.1 («Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов»), и практика с избыточным доначислением возобновилась, отметил эксперт.
«Новая правоприменительная практика по этой статье привела к серьёзному росту нагрузки на бизнес. Инспекторы доначисляют налоги компаниям, у которых были выявлены схемы ухода от налогов. Но при этом реально понесённые компаниями расходы и право на получение налоговых вычетов почти никогда не учитываются, — утверждает Халимов.
— По мнению многих авторитетных юристов в сфере налогообложения, такая позиция идёт вразрез не только с положениями НК, но и со здравым смыслом. Налоги должны быть экономически обоснованными, и избыточное налогообложение не должно превращаться в наказание, так как НК уже предусматривает в качестве санкций начисление пеней и штрафов, но не основного долга».
По его мнению, с подобным подходом налоговая практика «приобретает конфискационный характер, что в условиях кризиса может привести и к краху бизнеса».
© freepik / www.freepik.com
к содержанию ↑Стоит ли доводить спор до суда
Шансы оспорить доначисления налоговой в досудебном порядке намного выше, чем в суде, говорят опрошенные «Секретом» эксперты. В 2019 из всех рассмотренных в суде требований по спорам с ФНС в пользу налогоплательщиков завершились лишь 14,6% дел.
В ноябре 2019 года замруководителя ФНС России Сергей Аракелов заявил, что ведомству нужно снижать число исков в свой адрес «путём урегулирования всех вопросов в досудебном порядке». «Как следствие, налоговые инспекторы стараются избегать отрицательной практики по судебным спорам, и если есть шаткие позиции — урегулировать вопрос, — говорит основатель правовой экспертной AI-системы UR-LI Валерий Маюшкин. — Поэтому усилия необходимо прикладывать уже на этапе подготовки ответов с возражениями на акт в УФНС».
С момента получения акта либо со дня вынесения решения по налоговой проверке у налогоплательщика есть месяц на то, чтобы подать возражение.
Но лучше всего доказывать свою правоту ещё во время проверки, не дожидаясь её окончания, считает партнёр налоговой практики BMS Law Firm Давид Капианидзе. «Налоговые органы сами задают вопросы, просят предоставить пояснения по конкретным контрагентам, и важно давать им все необходимые сведения и предъявлять доказательства, — отмечает Давид. — Не бойтесь отстаивать свою позицию и спорить, так как излишняя мягкость может, наоборот, привести к более негативным последствиям.
Стоит понимать, что у ФНС нет цели доначислить налог любой ценой, так как отменённые потом решения плохо сказываются на отчётности. Именно поэтому налоговые органы будут слушать ваши доводы и изучать предоставленные доказательства».