ОСН (общая система налогообложения)

Любая организация или ИП могут применять ОСН. Специальных условий для применения нет.

Переход на ОСН

При регистрации компании или ИП, если не подается заявление на применение спецрежима, то юрлицо применяет общую систему налогообложения.

Если компания или ИП превысили показатели для применения режима в течение текущего года, переход на ОСН осуществляется в течение 5 дней.

Переход с ОСН на спецрежим

Перейти на спецрежим можно в начале каждого года. Если компания или ИП попадает под применение спецрежима, то для перехода с ОСН надо подать соответствующее заявление не позднее 31 декабря. Начиная со следующего года юрлицо перейдет на выбранный режим налогообложения.

Какие налоги и взносы уплачиваются юрлицами на ОСН

Юрлица на ОСН уплачивают следующие налоги:

• налог на прибыль по ставке 20%;
• НДС по ставкам 0%, 10% или 20%;
• НДФЛ с зарплат работников по ставкам 13%, 15% или 30%;
• налог на имущество организаций по ставке не более 2,2%;
• земельный налог по ставке, установленной регионом;
• транспортный налог по ставке, установленной регионом;
• другие узконаправленные при осуществлении определенных видов деятельности, например, акциз или водный налог.

Юрлица на ОСН уплачивают также страховые взносы за сотрудников в:

• ПФР по ставкам 22% или 30%;
• ФФОМС по ставкам 5,1% или 30%;
• На ВНиМ по ставкам 2,9% или 0%.

к содержанию ↑

Отчетность на ОСН

Юрлица на общей системе налогообложения сдают декларации по всем видам уплачиваемых налогов:

• по НДС ежеквартально;
• по налогу на прибыль в зависимости от выбранного режима уплаты авансовых платежей ежемесячно или ежеквартально;
• по страховым взносам ежеквартально;
• по налогу на имущество ежеквартально.

Компании на ОСН дополнительно составляют и сдают годовую бухгалтерскую отчетность. Некоторые – ежеквартальную.

к содержанию ↑

Совмещение ОСН и спецрежима

Разрешено ОСН совмещать только с ПСН. В этом случае деятельность, относящаяся к ПСН, будет оплачиваться в виде платежей по патенту. А в отношении доходов от других видов деятельности будет исчисляться налог на прибыль и НДС.

Совмещение с другими спецрежимами запрещено.

• Упрощенная система налогообложения (УСН)
• Патентная система налогообложения (ПСН)
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

• Переход с УСН на ОСНО: что делать с НДС

использование УСН и перейти на ОСНО. Под приобретенными ценностями понимаются . использование УСН и перейти на ОСНО.

квартале, в котором начинает применяться ОСНО, сомнительно ввиду отсутствия прямого . переходе налогоплательщика с УСН на ОСНО не предусматривает специальных сроков .

. № 03-03-07/42820). С ОСНО на УСНО и наоборот Смена . , не учитывается при переходе на ОСНО. Убытки, возникшие в период применения . ОСНО, могут быть учтены в целях . прибыли после возвращения организации на ОСНО с УСНО (Письмо Минфина России .

вычет Инвестиционный вычет ИП на ОСНО может получить с прибыли от . Социальный вычет для ИП на ОСНО Социальный вычет ИП может получить . для тех, кто работает на ОСНО и, не знал, что имеет .

момента ИП не переведен на ОСН. Каковы налоговые последствия применения . момента ИП не переведен на ОСН.

Каковы налоговые последствия применения . обязательства по правилам, предусмотренным для ОСН, и при необходимости доплатить . применение УСН и перейдет на ОСН с начала соответствующего квартала .

общей системе налогообложения (далее — ОСН). Также, необходимо помнить, что . налогообложения (далее – УСН) на ОСН возможна только с начала нового .

общей системе налогообложения (далее — ОСН). Также, необходимо помнить, что . (далее – УСН) на ОСН возможна только с начала нового .

бизнеса, точно также, как и ОСНО, в связи с этим их . другими специальными режимами. Рассмотрение совмещения ОСНО и ЕСХН так же является .

УСН и с ОСНО. Применение УСН, ПСН и ОСНО Применять УСН вправе . ст.

бухгалтерскую и налоговую отчетность по ОСН с января 2021 года; подавал . : применение УСН и возврат к ОСН зависят от желания налогоплательщика (при . свое решение и остаться на ОСН; главное значение имеет фактическая деятельность .

различием методов их признания при ОСНО и УСНО. 1. Включить в .

, но не реализованных в рамках ОСНО, признается «упрощенным» расходом (пп. 3 . в производство в период применения ОСНО.

Организация (ОСНО), применяющая упрощенные способы ведения бухгалтерского . . 16 ФСБУ 26/2020? Организация (ОСНО), применяющая упрощенные способы ведения бухгалтерского .

перешли на общую систему налогообложения (ОСНО). Те, кто утратил права на . специальные режимы, должны перейти на ОСНО.

при смене режима налогообложения с ОСН на УСН в отношении расходов . недвижимости Общество в период применения ОСН предъявило к вычету НДС по . в отношении лиц, перешедших с ОСН на УСН, в ст.

снизить риски, не попасть на ОСНО и правильно оформить все документы . снизить риски, не попасть на ОСНО и правильно оформить все документы . ИП-самозанятые автоматически перейдут на ОСНО с полным налогообложением, необходимостью ведения .

документально, нарушает положения статьи 102 Основ законодательства РФ о нотариате, утвержденных . грубым нарушением требований статьи 103 Основ о нотариате и повлечет невозможность . в нем факты (ст.

80 Основ законодательства о нотариате) и уж . в части проведения адвокатских опросов, Основ законодательства о нотариате — в части .

перейти на ПСН Перейти с ОСН на патент можно в любое . снимут с учета, переведут на ОСН до конца года, а налоги .

к содержанию ↑

Основные налоги, уплачиваемые организациями при ОСН

• Налог на прибыль организаций (20%).

Платится с разницы между доходом и расходом. Суммы берутся без НДС. Перечень расходов почти не ограничен. Главное, чтобы расходы были обоснованы экономически и документально подтверждены.

Упрощенно НДС считается следующим образом: общая сумма дохода (включающая НДС) делится на 118 и умножается на 18 — это НДС к начислению; НДС к зачету, в принципе, считался бы со всех расходов аналогичным образом, однако, для принятия НДС к зачету необходимо наличие счетов-фактур (а их в принципе невозможно получить от контрагентов на УСН и ЕНВД, да и с обычными организациями иногда бывают трудности из-за неверного оформления); «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет».

• Налог на имущество организаций (ставка устанавливается местным законодательством, но не более 2.2%).

Платится с остаточной стоимости основных средств.

• ЕСН (34%)’ (с 2010 года заменен страховыми взносами на обязательное страхование)

• Иные федеральные, региональные и местные налоги в случае наличия объекта налогообложения (налог на добычу полезных ископаемых, акцизы, земельный налог, и пр.)

к содержанию ↑

Основные налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями на ОСН

Уплачивается предпринимателем с доходов от своей предпринимательской деятельности и с доходов, из которых не был удержан НДФЛ налоговым агентом (например, доход от продажи квартиры или машины). Налоговой базой является доход уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты. Ставка 13% применяется только для тех физических лиц, которые являются налоговыми резидентами.

Если предприниматель нерезидент, то размер ставки составит 30%, и при этом предприниматель не сможет применять профессиональный вычет, поскольку профессиональные вычеты могут применяться только по доходам, облагаемым по ставке 13% (пункт 4 статьи 210 Налогового кодекса)

Упрощенно НДС считается следующим образом: общая сумма дохода (включающая НДС) делится на 118 и умножается на 18 — это НДС к начислению; НДС к зачету, в принципе, считался бы со всех расходов аналогичным образом, однако, для принятия НДС к зачету необходимо наличие счетов-фактур (а их в принципе невозможно получить от контрагентов на УСН и ЕНВД, да и с обычными организациями иногда бывают трудности из-за неверного оформления); «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет». Механизм расчета НДС у ИП такой же, как и у организаций

• ЕСН(10%) — с 2010 года отменен

Уплачивается предпринимателем с доходов от своей предпринимательской деятельности. Налоговой базой является разница между доходами от предпринимательской деятельности и расходами, которые ИП несут, извлекая эти доходы. Уменьшить свой доход индивидуальный предприниматель может не на все расходы, а только на те, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль организаций

к содержанию ↑

Каковы страховые взносы для УСН в 2025 году?

Страховые взносы для УСН в 2023-2024 годах уплачиваются по-разному. Варианты начисления различаются в зависимости от того, кем является их плательщик, какими видами деятельности он занят, а главное, за какой период он считает взносы. Важные новшества по взносам при УСН есть в 2023 году для ИП.

Подробнее о порядке расчета страхвзносов на упрощенке читайте в нашей статье.

Вам помогут документы и бланки:В расчетах Вам поможет:

• Кто может работать на УСН и платят ли «упрощенцы» страховые взносы
• Основные, дополнительные и пониженные тарифы взносов при УСН
• Взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за самого себя
• Итоги

к содержанию ↑

Основные, дополнительные и пониженные тарифы взносов при УСН

Среди плательщиков взносов, в т. ч. применяющих УСН, преобладают юрлица и ИП, имеющие наемных работников и начисляющие взносы по основным тарифам. Эти тарифы установлены ст. 425 НК РФ и с 2023 года имеют следующие размеры:

• 30% — единый тариф на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное социальное страхование (ОСС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) в пределах действующей предельной базы;
• 15,1% — при выплатах свыше предельной базы.

Об основных изменениях в страховых взносах с 2023 года мы рассказали здесь.

Подробнее о тарифах страховых взносов, применяемых при УСН, узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

При наличии опасных и вредных условий труда к вознаграждениям работников, трудящихся в таких условиях, помимо основных тарифов в части ОПС, применяются дополнительные. Их величина зависит от конкретных условий труда и может составлять от 2 до 14% (ст. 428, 429 НК РФ).

Что касается пониженных тарифов, то для упрощенцев на 2019-2024 годы они были установлены на уровне (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ):

• 20% — на ОПС;
• 0% — на ОСС по нетрудоспособности и материнству;
• 0% — на ОМС.

Однако с 2019 года их применение ограничено.

в 2023 году на них вправе рассчитывать только применяющие УСН (ст. 427 НК РФ):

• некоммерческие организации (НКО), ведущие деятельность в таких областях, как культура, наука, образование, спорт, здравоохранение, социальное обслуживание (подп. 7 п. 1);
• благотворительные организации (подп. 8 п. 1).

Для этого, кстати, есть определенные условия (п. 7, 8 ст. 427 НК РФ), в том числе, ведение именно той деятельности, для которого эти организации создавались (некоммерческой, благотворительной), а для НКО еще и ограничение по объему доходов — не менее 70% должны составлять доходы от НКО-деятельности.

В 2018 году в число льготников попадали также юрлица и ИП, осуществляющие виды деятельности, перечень которых содержался в подп. 5 п. 1 ст.

427 НК РФ. При этом доля доходов по основной деятельности у них также должна была быть не менее 70% от общих доходов, а сумма доходов за год не должна превышать 79 млн руб. Но с 2019 года действие льгот для этой категории плательщиков закончилось, и с тех пор они платят взносы на общих основаниях.

В части взносов на страхование по травматизму размер отчислений будет зависеть от вида осуществляемой деятельности и определяться установленным для этого вида уровнем опасности для работника (ст. 21 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

к содержанию ↑

Взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за самого себя

Работающий на УСН ИП должен платить взносы (пп. 1, 6 ст. 430 НК РФ).

1 ст. 430 НК РФ).

Так, при доходе до 300 000 руб. за год годовая сумма фиксированных страховых взносов (ФСВ) равна:

• в 2022 году — 34 445 руб. (ОПС) + 8 766 руб. (ОМС) = 43 211 руб.;
• в 2023 году — 45 842 руб. (единый взнос).

С суммы дохода, превысившего 300 000 руб., на ОПС нужно дополнительно уплатить 1%, но общая сумма платежей (с учетом фиксированной части) не должна превысить 8-кратный размер ФСВ в СФР (для 2023 года — 302 903 руб. (это максимальный общий единый тариф), для 2022 года — 275 560 руб.).

ВАЖНО! Порядок уменьшения налога по УСН 6% на страховые взносы ИП за себя изменен задним числом с 01.01.2023 (закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Если ранее взносы в уменьшение налога по УСН брались по факту оплаты, то с принятием изменений фактическая уплата взносов становится не важна, а налог должен уменьшаться на взносы, подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде, независимо от даты осуществления платежа. В 2023-2025 годах действует переходный период, когда разрешено взять в уменьшение УСН-налога взносы, которые были уплачены за периоды до 2023 года с опозданием.

Подробности здесь.

За периоды (год и месяц), которые оказываются неполными для ИП, начавшего или завершившего в них деятельность, при расчете применяются коэффициенты, учитывающие долю месяцев ведения деятельности в общем числе месяцев в году и аналогичную долю числа дней в общем количестве дней соответствующего месяца (пп. 3, 5 ст. 430 НК РФ).

С 2023 года ИП должны уплачивать взносы за себя в составе ЕНП. Однако в переходный период 2023 года разрешено использовать распоряжения на перевод денежных средств.

Подробнее об уплате страховых взносов ИП за себя в 2023 году мы писали в статье.

Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

к содержанию ↑

Налоги с организаций при ОСН

Общие правила обложения налогом на прибыль зафиксированы в гл. 25 НК РФ.

На общей системе налогообложения расчет происходит на основании документов, доказывающих оказанные услуги, например, приобретение сырья, начисление зарплаты и так далее.

Всего организации на ОСН платят следующие налоги:

• налог на прибыль организаций по ставке 20%, за исключением льготных категорий налогоплательщиков;
• НДС по ставке 0%, 10%, 20%;
• налог на имущество организаций по ставке до 2,2%.

к содержанию ↑

Уплата налога ИП на ОСН

Доходы и расходы от ведения бизнеса нужно учитывать отдельно от прочих денежных движений ИП. Для индивидуальных предпринимателей на общей системе подлежат уплате: НДС; НДФЛ с доходов от предпринимательства; налог на имущество, задействованное при ведении бизнеса. Ставка налога на имущество физических лиц определяется местными или региональными нормативными актами.

к содержанию ↑

Преимущества и недостатки перехода на ОСН

Основная цель при выборе той или иной системы налогообложения — экономическая выгода организации и простота ведения отчетности, при этом умышленное изменение вводных для того, чтобы «подойти» под определенную схему, грозит штрафными санкциями.

Среди минусов общей системы налогообложения выделяют:

• сложность ведения бухгалтерского учета;
• наличие особых требований к хранению документации и отчетности;
• большое количество статей налогообложения;
• возможные дополнительные отчисления в бюджеты регионов и субъектов РФ.

• отсутствие ограничений на прибыль;
• отсутствие ограничений на наем сотрудников, аренды помещений;
• возможность не платить налог в случае, если документально будет подтверждена убыточность деятельности;
• возможность получить более низкую ставку для предприятий, понесших убыток в предыдущем отчетном периоде.

к содержанию ↑

Обязательные налоговые платежи

Налог на прибыль по общим правилам составляет 20% для организаций и 13% с доходов для предпринимателей. К новым льготникам относятся IT-предприятия, им разрешили платить не более 3%. Причем в региональный бюджет уходит целых 0%.

Полный перечень льготников можно найти в ст. 284–284.6 НК РФ.

Размер налога на добавленную стоимость зависит от вида деятельности и продаваемого товара, он варьируется от 0 до 20%.

Налог на имущество у организаций доходит до 2,2%, у предпринимателей до 2%.

к содержанию ↑

Уплата налога на прибыль

Количество авансовых платежей зависит от размеров бизнеса.

1. Налогоплательщики из п.2 ст.286 НК РФ платят ежемесячные платежи до 28 числа, для этого они должны были достигнуть миллионной выручки без НДС в месяц.
2. Поквартально обязаны платить налогоплательщики из пункта 3 статьи 286 НК РФ.
3. Годовой платеж платят все не позднее 28 марта.

Следующая

Юридические лицаСтатья 12.1. Оформление, государственная регистрация, выдача лицензии на пользование недрами, внесение изменений в лицензию на пользование недрами, переоформление лицензии на пользование недрами