Налоговый вычет при покупке автомобиля
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY») Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, указав на неправомерное применение предпринимателем системы ЕНВД в отношении деятельности по передаче в аренду транспортных средств. Оспаривая размер доначисленного НДС, предприниматель указал на наличие у него права принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении транспортных средств. Суд установил, что предприниматель в 2014 году приобрел транспортные средства, поставил их на учет в ГИБДД и уплачивал в отношении них транспортный налог.
Поскольку в 2014 году предприниматель применял ЕНВД и налоговый орган не оспаривает правомерность применения предпринимателем ЕНВД в 2014 году, суд пришел к выводу, что транспортные средства приобретены для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД, поэтому НДС, уплаченный при их приобретении, не может быть принят к вычету. Поскольку инспекцией налоговая проверка проводилась за период с 01.01.2015 по 31.12.2016, у налогового органа отсутствовала возможность установить обстоятельства, подтверждающие (опровергающие) факт использования спорных транспортных средств в деятельности, облагаемой ЕНВД, в 2014 году. Отражение предпринимателем в книгах покупок 2015 года в качестве дат принятия к учету транспортных средств апреля и июля 2015 года не может служить подтверждением ввода спорных транспортных средств в эксплуатацию в 2015 году.
Учитывая положения п. 2 ст. 173, п.
9 ст. 346.26 НК РФ, а также приобретение транспортных средств и ввод их в эксплуатацию в 2014 году, суд поддержал вывод налогового органа о пропуске налогоплательщиком трехлетнего срока для заявления налоговых вычетов, учитывая, что НДС к вычету по счетам-фактурам 2014 года предприниматель заявил только в июле 2019 года при подаче возражений на дополнения к акту налоговой проверки. При этом суд признал неправомерным отказ налогового органа в применении налоговых вычетов по НДС, предъявленному предпринимателю по счетам-фактурам, датированным 2015 годом — периодом, с которого произведена переквалификация совершенных налогоплательщиком хозяйственных операций.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 «Порядок применения налоговых вычетов» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(АО «Центр экономических экспертиз «Налоги и финансовое право») По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС при приобретении легкового автомобиля, т.к. им создан формальный документооборот с исключительной целью снижения налоговых обязательств.
Пример расчета налога при продаже автомобиля и его уменьшения
Рассмотрим конкретную ситуацию.
В июне 2022 года человек купил автомобиль за 800 000 рублей, а в феврале 2025 продал его за 600 000 рублей.
Поскольку машина была в собственности меньше 3 лет, с продажи надо уплатить НДФЛ по ставке 13 % — 78 000 рублей (600 000 рублей × 13 % = 78 000 рублей).
Но размер налога можно уменьшить, выбрав один из следующих вариантов:
1) применить вычет на 250 000 рублей: для этого из суммы доходов с продажи машины отнимаем сумму вычета, а результат умножаем на ставку НДФЛ 13 %.
Размер налога равен 45 500 рублей: 600 000 рублей — 250 000 рублей = 350 000 рублей, 350 000 рублей × 13 % = 45 500 рублей.
2) учесть затраты на покупку машины – 800 000 рублей: для этого из суммы доходов с продажи машины отнимаем сумму расходов на приобретение машины.
Тогда налог к уплате будет нулевым, так как расходы на покупку машины (800 000 рублей) больше вырученных средств от ее последующей продажи (600 000 рублей).
Какой вариант выбрать – применять фиксированный вычет или учитывать траты на покупку автомобиля, продавец машины решает сам.
В одной ситуации может быть выгоднее применить вычет на 250 000 рублей, в другой – уменьшить сумму доходов от продажи авто на сумму, потраченную на его покупку. Кроме того, следует принять во внимание некоторые особенности учета трат на покупку авто.
Важно! При продаже машины, которая была в собственности меньше 3 лет, нельзя использовать сразу оба варианта льготы: и вычет, и сумму, потраченную на покупку авто.
к содержанию ↑Что представляет собой налоговый вычет
Налоговый вычет предполагает возврат части средств, ранее внесенных в качестве оплаты по налогу на доход физлица (НДФЛ), вследствие понесенных личных расходов. Однако процедура допускается лишь в конкретных ситуациях, обозначенных в законодательстве.
Возврат средств происходит в следующих случаях (параграфы 219, 220 Налогового Кодекса):
- приобретение дорогостоящего объекта недвижимости;
- ремонт помещения либо возведение жилого строения;
- погашение процентов при оплате кредита, полученного в рамках ипотечной программы какого-либо банка;
- оплата лечения;
- погашение взносов за обучение (при условии наличия лицензии у образовательной организации);
- перечисление средств на благотворительность;
- прохождение налогоплательщиком переквалификации и прочее.
Перечисленные случаи предполагают расходы по жизненно важным направлениям. Именно по этой причине по ним предусмотрены налоговые привилегии.
К тому же важно понимать, что льготы в системе налогообложения касаются лишь тех граждан, чей доход подлежит обложению налогом по ставке 13%. Проще говоря, на возврат части потраченных средств могут рассчитывать официально трудящиеся граждане, а также лица, получающие доход иным способом, но исправно вносящие государственный взнос.
к содержанию ↑Возможен ли вычет при покупке авто
Вопрос налогового вычета в случае приобретения какого-либо дорогостоящего имущества либо услуги считается весьма актуальным. И это вовсе не удивительно, потому как никто не откажется от возможности вернуть часть потраченных ранее средств. Причем отдельно граждан интересует степень вероятности вычета в случае приобретения транспортного средства, ведь объекты такого плана зачастую могут стоить крайне недешево.
На самом деле законодательными актами возврат НДФЛ при покупке автомобиля не предусмотрен. Налоговый Кодекс не содержит каких-либо пояснений относительного предоставления льгот при приобретении движимого имущества. Перечень, обозначенный в Налоговом Кодексе, считается исчерпывающим.
Из сказанного следует, что правом на имущественный вычет однозначно получится воспользоваться только в случае приобретения либо строительства недвижимого объекта. Или же при погашении процентов по кредитному займу, целью которого выступают обозначенные цели.
Проще говоря, как бы ни хотелось, оформить налоговый вычет при покупке машины до сих пор нельзя. Причем не имеет значения было ли приобретено средство передвижения за счет личных средств или же кредитных. Пока что относительно этого момента изменений в законодательстве не предвидится.
Правда ранее ходили слухи о внесении в Госдуму законопроекта о возврате подоходного налога в случае покупки машины. Даже был создан перечень условий для возникновения права на вычет. В частности, шла речь о приобретении отечественных транспортных средств, потому как основной целью было поднятие уровня развития автомобильной промышленности в стране.
Однако проект остался на уровне разработки и поправки в налоговое законодательство так и не были внесены.
к содержанию ↑Когда допускается вернуть подоходный налог
Если продолжать разговор о транспортных средствах и привилегиях относительно возврата НДФЛ, стоит пояснить, что процедура все-таки возможна, но только если идет речь о реализации, а не о приобретении машины. Вдобавок здесь также существует ряд обязательных требований.
Сэкономить на налоге получится при следующих обстоятельствах:
- Транспортное средство пребывает в собственности продавца больше 3-х лет. При таком раскладе гражданин освобождается от необходимости оплаты 13% налога на доход в полном объеме (параграф 217, пункт 17.1 НК). Декларацию в этом случае заполнять не потребуется.
- Сумма продажи составляет меньше 250 тыс. рублей. При подобных обстоятельствах налог также не нужно платить, однако составить декларацию по стандарту 3-НДФЛ все же придется. В бумаге потребуется обозначить сумму, полученную после проведения сделки по реализации транспортного средства. Если этого не сделать, то автовладельца, вероятнее всего, оштрафуют по причине не уведомления налоговой службы о получении прибыли.
Если же реализуемое средство передвижения пребывало во владении продавца меньше 3-х лет, то НДФЛ обязателен к погашению. Однако в этом случае допускается снизить размер дохода, облагаемого налогом, на сумму трат, понесенных продавцом в момент приобретения объекта. Проще говоря, прибыль, с которой будет в итоге рассчитан налог, будет равна разнице между расходами на покупку машины и доходом, полученным с ее продажи.
И еще один момент. Если сумма, по которой было реализовано ТС, составляет более 250 тыс. рублей, а период обладания ею составляет меньше 3-х лет, допускается снижение размера прибыли на 250 тыс.
рублей. Например, человек продал авто за 255 тыс. рублей.
Он может воспользоваться правом на вычет, где итог составит 255 – 250 × 13%= 650 рублей налога.
В каком размере можно получить вычет за обучение в автошколе?
Вычет за обучение, в том числе в автошколе, относится к социальным налоговым вычетам, поэтому его размер ограничен суммой, которая установлена для всех социальных вычетов вместе, в том числе за лечение, обучение, спорт, страхование и т. д. Максимально за собственное обучение, обучение братьев, сестер и супруга и другие расходы можно получить 15,6 тыс.
рублей вычета при сумме расходов от 120 тыс. рублей за 2021, 2022 и 2023 годы. Начиная с 2025 года можно получить до 19,5 тыс.
рублей при расходах от 150 тыс. рублей.
Вычет на обучение детей и подопечных рассчитываются отдельно на каждого из них и составляет до 6,5 тыс. рублей при сумме расходов от 50 тыс. рублей за 2021, 2022 и 2023 годы.
Начиная с 2025 года можно получить до 14,3 тыс. рублей на каждого ребёнка при расходах на обучение от 110 тыс. рублей.
Например, в 2023 году, Ольга пошла учиться на права, её 16-летняя дочь захотела учиться вместе с ней. После оплаты занятий Ольга сможет вернуть до 15,6 тыс. рублей за собственное обучение и еще до 6,5 тыс. рублей за обучение дочери.
к содержанию ↑Какие документы понадобятся для получения налогового вычета?
Для того чтобы получить налоговый вычет за автошколу, заранее нужно начать собирать следующие документы:
- копия договора с автошколой;
- копия лицензии автошколы на ведение образовательной деятельности;
- все чеки и квитанции, подтверждающие полную оплату обучения, часто оплата может быть поэтапной в процессе обучения, нужно подтверждение каждой операции;
- справка о доходах и удержанных суммах налога (бывшая 2-НДФЛ), если оформляете вычет через налоговую, а работодатель ещё не успел предоставить сведения о ваших доходах. Это можно проверить в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.
Когда подавать документы на вычет за автошколу?
Оформить вычет за оплату образовательных услуг, в том числе занятий в автошколе, можно в том же году, когда вы потратились на обучение или в последующие 3 года. Например, если вы закончили обучение и полностью оплатили его в 2020 году, то вы можете оформить вычет в том же году через работодателя и ещё в 2021, 2022 и 2023 годах через налоговую. После этого право на вычет «сгорает».
Следующая