Из чего складывается предельный лимит выручки
19.03.2014 распечатать В Налоговом кодексе не указано, что должно входить в предельную выручку, которая позволяет получить освобождение от обязанностей плательщика НДС. За счет чего она формируется?
Доход от необлагаемых операций
По мнению контролирующих органов, в расчет должна входить выручка от реализации товаров, работ и услуг, которые как являются объектом обложения НДС, так и не признаются таковыми. Это следует, например, из писем Минфина от 15 октября 2012 года № 03-07-07/107 и от 20 сентября 2012 года № 03-07-07/94. Напомним, операции, которые признаются объектом обложения НДС, а также те, которые таковыми не являются, перечислены в статье 146 Налогового Кодекса.
Например, к таковым относятся операции по реализации земельных участков и долей в них (пп. 6 п. 2 ст.
146 НК РФ). Согласно упомянутым письмам, заработанные на продаже земельного участка суммы подлежат учету при определении выручки от реализации в целях применения статьи 145 НК. Также, по мнению контролирующих органов, в расчет двухмиллионного лимита должна входить выручка от операций, которые не подлежат обложению НДС на основании статьи 149 НК.
Об этом свидетельствует и арбитражная практика. В качестве примера можно привести постановления ФАС Уральского округа от 1 ноября 2012 года № Ф09-10415/12, Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11 июля 2012 года № А13-372/2012.
На заметку Авансовые платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров или услуг не нужно учитывать при расчете лимита выручки. Дело в том, что такие средства не попадают под понятие выручки от реализации товаров по смыслу статьи 39 НК.
Однако Президиум ВАС в постановлении от 27 ноября 2012 года № 10252/12 высказал иную точку зрения. По мнению арбитров, предельный показатель выручки, дающий право на применение освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС, должен рассчитываться только применительно к операциям по реализации, облагаемым этим налогом. Данный подход корреспондирует правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда в постановлении от 18 марта 2003 года № 9579/02.
Согласно ей, при расчете размера выручки, дающего право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, нет необходимости учитывать не облагаемые НДС операции по реализации товаров, совершенные в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД. Дело в том, что соответствующее освобождение испрашивается только применительно к операциям, облагаемым НДС. Таким образом, при расчете лимита выручки для освобождения от НДС на основании статьи 145 НК не нужно учитывать деньги по операциям не подлежащим налогообложению на основании статьи 149 Кодекса.
С принятием постановления Президиума ВАС от 27 ноября 2012 года № 10252/12 судебная практика должна стать единообразной.
к содержанию ↑Как предельная прибыль влияет на эффективность бизнеса
Чтобы определить выход компании на точку безубыточности, необходимо уметь рассчитывать норму предельной прибыли (НПП). Сам по себе показатель НПП также имеет большое значение. В комплексе с другими он помогает понять, например, какой тип издержек нужно сократить, чтобы сделать бизнес более эффективным.
Или определиться с тем, стоит ли вообще заниматься данным бизнесом.
Семен Плетнев
к содержанию ↑Делаем расчет нормы предельной прибыли
Норма предельной прибыли = ((выручка от реализации — переменные издержки) / выручка от реализации) * 100
Показатель НПП выражается в процентах и, по сути, означает долю, которую в выручке составляет прибыль до вычета амортизации и других операционных расходов (постоянных издержек).
Например, если компания продала продукцию на $10 млн, а переменные издержки по проданным товарам составляют $5,5 млн, то норма предельной прибыли (НПП) будет составлять 45%:
НПП = (($10 млн – $5,5 млн) / $10 млн) * 100 = (4,5 / 10) * 100 = 45%.
Понятно, что высокая норма предельной прибыли далеко не всегда гарантирует высокую чистую прибыль, поскольку на дело сильно влияют постоянные издержки.
Барри Пирсон и Нил Томас в своей книге «Краткий курс MBA» приводят следующий пример. Несколько лет назад одна компания, работающая в сфере электроники, учредила дочернюю фирму по производству и сбыту кремниевых чипов. С самого начала было понятно, что придется инвестировать в данный проект существенную сумму и работать первое время в убыток.
Для того чтобы в конечном итоге окупить проект, производственные мощности изначально закладывались довольно большими. А это потянуло за собой и численность обслуживающего персонала — большие постоянные издержки. Компания начала работать, и на третий год норма предельной прибыли достигла 74%.
Это значит, что переменные издержки (сырье, материалы и пр.) составили всего 24%. Но мощности завода все еще не были задействованы полностью, то есть по большей части он простаивал. Поэтому постоянные издержки были все еще очень высокими и составляли 205% выручки.
По сути, компания тратила почти в 2,5 раза (231% выручки) больше денег, чем получала. А чистый убыток составлял 131% объема продаж.
Но на следующий год продажи подскочили в три раза в связи с резким всплеском спроса на определенный тип устройств, в которых использовались выпускаемые предприятием чипы. И компания начала работать с прибылью.
Управляем чистой прибылью с помощью контроля НПП
Может показаться, что норма предельной прибыли для отдельных видов производимых товаров или услуг будет примерно одинаковой. Но это не так. К примеру, если средняя НПП составляет 45%, то для некоторых типов продукции она может быть и 60%, и 30%, а порой пределы колебания этого показателя могут быть еще больше.
Эффективное управление итоговой прибылью требует не только увеличения объемов продаж и выручки любыми способами, но и максимизации НПП при зафиксированном уровне постоянных издержек. Поэтому когда неизвестна конкретная НПП по каждому типу продукции, это не бизнес, а стрельба по тарелочкам с закрытыми глазами. Кроме того, покупатели отлично распознают тот товар, который недооценен и продается с заниженной маржей (НПП).
И может оказаться, что этот товар составит серьезную долю в общей выручке и тем самым испортит итоговые показатели.
Игнорирование нормы предельной прибыли может привести к большой беде. К примеру, компания, выпускающая компьютерные компоненты, сильно пострадала, когда из-за конкурентов предложение на рынке значительно расширилось и цены на конкретный продукт упали с $2,25 до $0,79 менее чем за 1,5 года. В прошлом прибыльное предприятие превратилось в убыточное.
Менеджеры приняли решение выходить из ситуации за счет увеличения доли рынка (повышения объемов продаж). Но убытки продолжали расти. Приглашенный внешний консультант быстро обнаружил, что переменные издержки обходятся компании дороже, чем стоит сам продукт, и на единицу товара составляют $0,89, то есть на 10 центов больше рыночной цены.
Оказалось, что оборудование, на котором построено производство, не позволяет тратить меньше. И конкуренты, применяющие более новые технологии, позволяющие значительно сократить переменные издержки, легко обошли компанию.
Зная НПП по каждому виду продукции или услуг, менеджер может повлиять на прибыль и заставить ее расти различными путями:
- сосредоточить маркетинговые усилия на товарах с наиболее высокой НПП (выше среднего), остальные выпускать для поддержки широкого ассортимента;
- поощрять продавцов на сбыт товаров с высокой НПП, например давать более высокие комиссионные или разыгрывать призы (к примеру, «Евросеть» однажды устроила своим продавцам соревнование по продаже мобильных телефонов определенной марки, в итоге сотрудник, продавший максимальное количество, получил квартиру);
- попытаться увеличить НПП для тех товаров, для которых этот показатель ниже среднего, путем уменьшения переменных издержек, к примеру заказать материал с близкими характеристиками, но по стоимости дешевле, или заплатить поставщику вперед за конкретные материалы, получив скидку;
- следить за тем, чтобы новые товары и услуги, которые компания собирается выпустить на рынок, находились в допустимых пределах по показателю НПП.
Валовая выручка
Это все средства от продажи товаров и услуг.
Показатель объединяет себестоимость, налоговые платежи, обязательные отчисления в бюджет, нераспределенную прибыль.
Другое название — общая, либо выручка-брутто. Она влияет на формирование фондов оплаты труда и возмещение затрат компании.
Чистая выручка
Это валовая выручка за минусом НДС, акцизов и налоговых выплат.
Нужна для определения прибыльности или убыточности компании. Именно этот показатель в основном формирует доходы предприятия. Он отображает реальное состояние бизнеса.
Составляющие валовой и чистой выручки
Разница между валовой выручкой и себестоимостью продукции показывает валовую прибыль, или маржу — сумму денег, которую получит компания после продажи товара или услуги. Чистая выручка за вычетом себестоимости продукции отражает чистую прибыль.
Элементы разных типов выручки и прибыли
к содержанию ↑Выручка и прибыль: в чем отличия
Понятия часто путают или отождествляют. Рассмотрим их наиболее очевидные отличия.
| Отличия выручки и прибыли | ||
| Критерий | Выручка | Прибыль |
| Значение | Бывает положительная либо нулевая. | |
Выручка показывает, на какую сумму бизнес реализовал товаров или услуг. Прибыль отражает, какая часть осталась после погашения расходов предприятия.
Соотношение прибыли к себестоимости, выраженное в процентах, показывает рентабельность деятельности.
к содержанию ↑Важно понимать, что если бизнес продаёт товары или услуги, то выручка у него есть всегда . А вот прибыли при этом может не быть. В подобной ситуации необходимо работать над уменьшением себестоимости продукта, оптимизировать расходы или поднять цены.
Кассовый метод
При применении кассового метода учитывают все денежные доходы от основной деятельности, которые фактически поступили в кассу или на банковский счёт. Деньги, которые должны поступить в будущем при оплате в рассрочку или с отсрочкой, вырученными средствами не признают.
При кассовом методе выручкой могут считать товар, полученный в обмен на продукцию по договору бартера. При подсчёте учитывают стоимость товара в денежном эквиваленте.
Данный метод отличается простотой и доступностью, но может неточно отражать финансовое состояние компании, поскольку не учитывает потенциальные поступления.
Кассовый метод доступен только небольшим предприятиям, у которых в среднем за предыдущий год сумма выручки от реализации без учёта НДС не превысила 1 млн рублей за квартал. Также этим методом могут пользоваться участники проекта «Сколково».
Метод начисления
В методе начисления вырученными средствами признают все деньги, которые поступили или должны поступить на счет в рассрочку. Их учитывают сразу после получения товаров или услуг покупателями, даже если в реальности они пока не расплатились с компанией полностью.
Метод начисления дает более точное представление о доходах, но предъявляет повышенные требования к ведению бухотчетности: необходимо корректно учитывать потенциальные поступления денег.
Получается, что при кассовом методе выручкой считают только реально полученные деньги. А при методе начисления учитывают и гипотетические поступления, которые фактически отсутствуют на счетах предприятия.
В зависимости от применяемого метода начисления объем вырученных средств компании за конкретный период времени будет отличаться. Однако по итогам длительного периода показатель будет одинаков вне зависимости от способа расчёта.
На практике компании чаще ведут учет методом начисления.
к содержанию ↑Как найти предельный доход
wikiHow работает по принципу вики, а это значит, что многие наши статьи написаны несколькими авторами. При создании этой статьи над ее редактированием и улучшением работали авторы-волонтеры.
Количество источников, использованных в этой статье: 9. Вы найдете их список внизу страницы.
Количество просмотров этой статьи: 42 309.
В этой статье:
Согласно основным экономическим принципам, если компания снижает цену своей продукции, то эта компания может продать больше продукции. Тем не менее, это принесет меньше прибыли за каждую дополнительную проданную единицу товара. Предельный доход – это прирост выручки, получаемый в результате продажи добавочной единицы продукции.
Предельный доход может быть вычислен по простой формуле: Предельный доход = (изменение общей выручки)/(изменение количества проданных единиц товара).
ШагиЧасть 1Часть 1 из 3:
к содержанию ↑Использование формулы для вычисления предельного дохода
- Рассмотрим пример. Некая компания продает три вида напитков: виноградный, апельсиновый и яблочный. В 1 квартале этого года компания продала 100 банок виноградного сока, 200 апельсинового и 50 яблочного. Найдите предельный доход для апельсинового напитка.
- Обратите внимание, что для получения точных значений нужных вам величин (в данном случае количество проданного товара), вам необходим доступ к финансовым документам или иной отчетности компании.
- В нашем примере компания продает апельсиновый напиток по $2 за банку. Поэтому общая выручка от продажи апельсинового напитка: 200 х 2 = $400.
- Точное значение общей выручки можно найти в отчете о прибылях и убытках. [1] X Источник информации В зависимости от размера компании и количества реализуемой продукции в отчетности вы, скорее всего, найдете значения выручки не для определенного вида товара, а для категории товаров.
- В нашем примере компания снижает цену за одну банку апельсинового напитка с $2 до $1,95. За такую цену компания может продать дополнительную единицу апельсинового напитка, в результате чего общее число проданного товара равно 201.
- В нашем примере, общая выручка от продажи 201 банок апельсинового напитка по $1,95 за банку равна: 201 х 1,95 = $391,95.
- В нашем примере вычтите общую выручку от продажи товара по $2 (за единицу) от выручки от продажи товара по $1,95 (за единицу): 391,95 — 400 = — $8,05.
- Так как в нашем примере изменение количества реализованной продукции равно 1, то здесь вы не делите изменение общей выручки на изменение количества реализованной продукции. Тем не менее, в ситуации, когда снижение цены приводит к продаже нескольких (а не одной) единиц продукции, вы должны будете разделить изменение общей выручки на изменение количества реализованной продукции.