Инструкция: какие налоги и взносы платить по договору ГПХ в 2024 году
Не все специалисты сталкивались с таким понятием, как договор ГПХ, что это и платят ли налоги — это вопросы, которые часто вызывают затруднения? Аббревиатурой ГПХ обозначают договор гражданско-правового характера. Такое соглашение бюджетное учреждение вправе заключить с простым гражданином — физическим лицом, которое не оформлено в ФНС в качестве индивидуального предпринимателя.
Заключение такого соглашения с физлицом гораздо выгоднее для бюджетников. Почему? Вот основные преимущества:
- Суммы налогов значительно ниже, чем по трудовому контракту.
- Периодичность расчетов — один раз, по итогам работы (предусмотрены авансы или поэтапная оплата).
- Гарантии по ТК на специалиста, трудящегося по ДГПХ, не распространяются. Например, «договорникам» не положены отпуска, больничные пособия, компенсации при сокращении и прочие выплаты.
Когда нельзя заключить договор ГПХ
Не всегда заключение такого контракта незаконно. Чиновники предусмотрели конкретные условия. Если работодатель нарушит их, то трудовая инспекция выставит солидный штраф. Бюджетное учреждение не вправе заключить ДГПХ, если:
- Должность, на которой трудится договорник, предусмотрена в штатном расписании госучреждения.
- В отношении наемника действуют правила внутреннего трудового распорядка. Например, такой сотрудник трудится в рабочее время, которое установлено для основного персонала.
- Труд осуществляется на специально созданном рабочем месте. Например, врач в медицинском учреждении.
Если хоть одно из условий соблюдено, то заключайте трудовой контракт. Исключений не предусмотрено. В 2024 году налоги и взносы по договору ГПХ взымаются в обязательном порядке.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами» главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY») Налоговый орган квалифицировал заключенные обществом с физическими лицами договоры управления транспортным средством как трудовые и доначислил НДФЛ с выплат в пользу физических лиц, являющихся плательщиками налога на профессиональный доход. Суд установил, что спорный гражданско-правовой договор не содержит условий о подчинении исполнителя правилам внутреннего трудового распорядка, обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым договором, возможности контроля заказчика за ходом оказания услуг, а потому он не является трудовым, выплаты по договору не облагаются НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ.
в силу с 19.01.2024) 21) расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями;
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
(с изм. и доп., вступ.
в силу с 01.01.2024) 1. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
к содержанию ↑Кратко о договоре ГПХ
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) – особое соглашение между работодателем и сотрудником. В соответствии с ним исполнитель выполняет некую работу/оказывает услугу, а заказчик оплачивает ее. Договор ГПХ не имеет отношения к официальному трудоустройству.
Соглашение действует в течение строго определенного времени.
Договоры ГПХ включают в том числе договоры авторского заказа, издательские лицензионные договоры, отчуждения исключительного права на интеллектуальную работу, лицензионные договоры о предоставлении права пользования результатов интеллектуальной работы.
Особенности регулирования рабочих отношений по договору ГПХ указаны в Гражданском кодексе РФ. Хотя в соглашении и указывается обязанность заказчика оплатить работу исполнителя, верхних и нижних пределов сумм не предусмотрено. Отсутствуют учет и оплата отпусков.
С 2023 года по договору ГПХ можно получить больничный, однако в предшествующем году за сотрудника должны быть уплачены взносы на соцстрахование. Лимит взносов за 2023 год для 2024 года – 5652,22 р.
Когда срок действия договора ГПХ подходит к концу, стороны не обязаны продлевать или заключать его повторно.
Взносы по договору ГПХ уплачивают по единому тарифу – разделение по видам взносов не предусмотрено. Также заказчик должен уплатить с выплат по ГПХ взносы на соцстрахование.
к содержанию ↑Договор ГПХ: какие налоги платит заказчик
Если исполнитель – обычное физлицо (не самозанятый и не ИП), то налоги платит заказчик. Также заказчик должен вовремя сдавать отчетность в уполномоченные органы, платить налоги и взносы.
Самозанятый и ИП по договору ГПХ самостоятельно уплачивают налоги. Выбранная система налогообложения значения не имеет. Например, если ИП работает по системе УСН, а не НПД, он все равно должен своевременно уплачивать налоги.
А заказчик обязан только вовремя и полностью перечислять исполнителю оплату. Он не должен подавать отчетность в ФНС или СФР.
Компаниям удобнее и выгоднее сотрудничать с ИП и самозанятыми, а не с обычными физлицами. Ведь в последнем случае они вынуждены вести отчетность, уплачивать налоги и взносы.
Договор ГПХ с физическим лицом: налоги и взносы
- НДФЛ.
- Страховые взносы по единому тарифу.
- Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Работодатель в 2024 году должен сдать следующую отчетность:
- Расчет 6-НДФЛ в периоде фактической выплаты вознаграждения.
- Расчет по страховым взносам в периоде подписания акта выполненных работ или предоставленных услуг.
- Уведомления об исчисленных налогах.
- Информация о заключении и завершении срока действия ГПД.
- Информация о начислениях по договору ГПХ за весь период его действия.
Договор ГПХ: налоги и взносы – порядок уплаты
Заказчик при сотрудничестве с обычным физлицом без статуса – налоговый агент по НДФЛ, что указано в НК РФ. Он вправе применить профессиональный вычет, основанием чего выступает заявление исполнителя.
НДФЛ исчисляют при каждой выплате, даже если работы по договору еще не начались. Исчисленный НДФЛ удерживают при каждой выплате вознаграждения. Исполнитель получат доход за вычетом налогов.
Еще при заключении договора он должен понимать, что будет получать сумму меньше, чем указано в тексте соглашения, если оговорки об НДФЛ специально не указано. НДФЛ перечисляется в стандартные сроки.
Тарифы по взносам следующие:
- 30% – с выплат в пределах лимита увеличивающимся итогом.
- 15,1% – с выплат, превышающих лимит.
Плательщик может уменьшить расчетную базу, используя профессиональный вычет. Если в соглашении указаны выплаты исполнителю, возмещающие расходы, которые имеют документальные доказательства, то взносами их не облагают. Если расходы исполнителя доказать документами нельзя, то допустимо уменьшить налоговую базу на проценты в соответствии с п.
9 ст. 421 НК РФ.
к содержанию ↑Договор ГПХ с физлицом без специального налогового статуса
При сотрудничестве с физлицом заказчик автоматически становится налоговым агентом. Компания отвечает за налоги: удерживает с вознаграждения налоги, перечисляет взносы в СФР. Кроме этого исполнитель может подать заявление на получение вычетов по НДФЛ.
Например, для получения вычета на детей или на обучение.
Договор ГПХ с самозанятым
При заключении договора с плательщиком НПД заказчик не является налоговым агентом. Самозанятый сам перечисляет налог. Никакие вычеты компания не производит такому исполнителю.
Налоги по договорам ГПХ в 2024 году
В зависимости от того, кто является исполнителем по договору ГПХ, уплачиваются следующие налоги:
- НПД;
- НДФЛ;
- страховые взносы.
Налог на профессиональный доход
НПД платит самозанятый с доходов, полученных по договору ГПХ. Ставка налога составляет 4%, если заказчик — физлицо, или 6% при условии, что доход получен от компании или ИП.
Сумму налога формирует ФНС по итогам месяца и по выставленным чекам в приложении «Мой налог».
НДФЛ
Это налог, который удерживается из суммы вознаграждения в момент перечисления средств исполнителю-физлицу. Стандартная ставка налога — 13%. Исключение, если доход физлица превысил 5 млн рублей у конкретного налогового агента.
Запрашивать информацию по общему доходу для исчисления НДФЛ не надо ( Письмо ФНС от 12.08.2021 №КВ-4-20/11364@ ). ФНС сама рассчитает ставку налога в конце года и при необходимости выставить требование о доплате НДФЛ.
Например, в декабре ООО «Альфа» перечислило исполнителю — физлицу без специального налогового статуса — 200 тыс. рублей. НДФЛ рассчитывается по ставке 13%.
Запрашивать дополнительную информацию по общему доходу не надо. Если ФНС выявит, что совокупный доход для исчисления НДФЛ за год превысил 5 млн рублей, то она самостоятельно выпишет требование об уплате налога в сумме разницы между ставками.
к содержанию ↑Страховые взносы
Компании и ИП перечисляют взносы с суммы вознаграждения исполнителю — физлицу без специального налогового статуса по договору ГПХ в размере:
- 30% — с выплат в рамках предельной базы ( в 2024 году — 2 225 000 руб .);
- 15,1% — с суммы вознаграждения свыше предельной базы.
Для некоторых категорий юрлиц предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов ( ст.427 НК РФ ). Например, для малого бизнеса — 15% с выплаты свыше МРОТ или 7,6% — для IT-компаний.
Страховые взносы платятся за счёт заказчика — они не удерживаются из суммы оплаты по договору ГПХ.
Договор ГПХ с физлицом без специального налогового статуса
При сотрудничестве с физлицом заказчик автоматически становится налоговым агентом. Компания отвечает за налоги: удерживает с вознаграждения налоги, перечисляет взносы в СФР. Кроме этого исполнитель может подать заявление на получение вычетов по НДФЛ.
Например, для получения вычета на детей или на обучение.
к содержанию ↑Отличия трудового договора от договора ГПХ
Согласно действующему законодательству, работодатель должен создавать удержания с зарплаты собственных служащих в размере налогов и взносов в согласовании с законом Русской Федерации. Налоги работодателя по договору гражданско-правового нрава (ГПХ) важны для осознания того, какие налоговые обязательства возлагаются на работодателя при заключении и проведении работ по ГПХ.
Принципиально отметить, что ГПХ – это контракт, заключаемый меж работником и работодателем на предоставление услуг либо выполнение определенной работы. В отличие от трудового контракта, ГПХ не предугадывает прямого подчинения работника работодателю, не подразумевает выплаты отпускных либо больничных. Таким макаром, работники, заключившие ГПХ, не имеют соц гарантий, присущих тем, кто трудоустроен по трудовому договору.
Чтоб осознать, какие налоги платит работодатель по договору ГПХ в 2023–2024 годах, нужно направить внимание на последующие моменты:
- НДФЛ с зарплаты работника по ГПХ;
- Взносы в Пенсионный фонд Рф (ПФР) и Фонд общественного страхования Русской Федерации (ФСС) по ГПХ;
- Остальные налоговые отчисления и удержания, предусмотренные законодательством;
Гражданско-правовой контракт является комфортным инвентарем для организаций, желающих привлечь профессионалов на временной либо проектной базе без дизайна трудовых отношений. Но нужно держать в голове о налоговых обязанностях, которые ложатся на работодателя при заключении и выполнении ГПХ.
Работодатель должен верно рассчитывать и вовремя уплачивать все налоговые отчисления в бюджет и взносы во внебюджетные фонды, чтоб избежать штрафов и санкций со стороны налоговых органов. Не считая того, работодатель должен соблюдать все требования законодательства по учету и отчетности по налогам с гражданско-правового контракта, чтоб избежать налоговых споров и конфликтов с контролирующими органами.
Таким макаром, осознание особенностей налогообложения ГПХ и правильное выполнение налоговых обязанностей посодействуют организациям избежать противных сюрпризов и обеспечить соблюдение законодательства в сфере налогообложения при заключении и выполнении договоров ГПХ.
Следующая