Как защититься от неправомерного действия ИФНС по неуплате налогов: сроки давности и возможность отмены приказа
Взыскание налогов и сборов, включая пени — процедура строго регламентированная НК РФ. С чего она начинается, как проходит и что делать налогоплательщику на каждом из этапов взыскания, расскажем в нашей статье.
- Способы взыскания налога, сбора, пени
- Взыскание налогов: этапы
- Требование об уплате налога
- Решение о взыскании налога
- Решение вынесено — готовьте деньги
- Давность взыскания налоговых санкций
- Итоги
Способы взыскания налога, сбора, пени
Если налогоплательщик не исполняет свои налоговые обязанности добровольно, налоговики вправе принудить его рассчитаться с бюджетом. Для этого они начинают процедуру взыскания. Способы пополнить казну им предоставляются следующие:
- за счет денег на счетах налогоплательщика в банках и электронных ДС (ст. 46 НК РФ);
- за счет его имущества (ст. 47 НК РФ).
Переход от одного этапа к другому возможен только тогда, когда предыдущий способ не сработал (за небольшими исключениями).
Что делать, если вы самостоятельно обнаружили недоимку по налогам, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к правовой системе бесплатно.
Дальше мы рассмотрим, как проходит самый первый и самый распространенный на практике этап взыскания — за счет денежных средств. Говорить мы будем о взыскании налогов с бизнес-субъектов. Принудительное взыскание налогов с обычных «физиков» прописано в НК РФ отдельно и имеет свои правила (ст.
48 НК РФ).
к содержанию ↑Взыскание налогов: этапы
Схематично процесс взыскания налогов со счета в банке выглядит так:
Рассмотрим эти этапы подробнее.
Требование об уплате налога
При выявлении у налогоплательщика недоимки по налогам (с 2023 года это выражается в наличии отрицательного сальдо ЕНС) инспекция направляет ему требование об оплате задолженности. Порядок оформления и вручения требования описан в ст. 69 НК РФ.
А его форма утверждена приказом ФНС от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@.
Оплатить требование налогоплательщик по общему правилу должен в течение 8 рабочих дней после его получения, если более длительный срок не указан в самом требовании. Если в установленный срок долг не погашен, ИФНС начинает процедуру взыскания.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 и Информацией ФНС по этому поводу, срок направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания может быть увеличен, но не более чем на шесть месяцев.
Перед выставлением требований пользователям ЛК и тем, кто взаимодействует с ФНС по ТКС, будут направляться справки с расшифровкой общей суммы долга по видам налогов и сроками их уплаты. Таким образом, можно будет сверить данные по своим операциям с информацией налогового органа и уплатить долг, если он подтвержден. Например, при выявлении ошибки можно будет представить корректное уведомление об авансовых платежах или подать заявление на розыск платежа.
ВАЖНО! Если требование не выставлялось, списывать налоги инкассо налоговики не вправе.
к содержанию ↑Решение о взыскании налога
Чтобы взыскать долги по налогам, инспекция выносит решение о взыскании. Сделать это она должна в течение двух месяцев по истечении срока на добровольную оплату требования налогоплательщиком. Если опоздает, взыскать задолженность сможет только через суд.
На обращение в суд у ИФНС есть 6 месяцев после истечения срока исполнения требования.
ВАЖНО! Решение о взыскании, вынесенное за пределами указанного двухмесячного срока, недействительно и исполнению не подлежит. Проверяйте соблюдение контролерами сроков. Если срок нарушен, можете обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган и в суд.
Вручить или направить решение о взыскании налогоплательщику ИФНС должна в течение 6 рабочих дней со дня его вынесения.
Одновременно с решением о взыскании долга по налогам налоговики могут вынести решение о приостановлении операций по счету, а если денег на счетах нет, то и арестовать имущество налогоплательщика.
В течение 2023 года, в сответствии с постановлением № 500 и сложностями с переходом на ЕНП, решения о взыскании выносились только при подтверждении корректности отрицательного сальдо налогоплательщика.
Кроме того, с 1 января по 31 декабря 2024 года не начисляются пени в случаях, когда налогоплательщик допустил ошибки при формировании уведомлении об исчисленных налогах или не направил его вовсе.
Решение вынесено — готовьте деньги
После вынесения решения о взыскании инспекция оформляет поручение на списание и перечисление задолженности в бюджет и направляет его в банк. Поручения могут выставляться к нескольким счетам, но в пределах суммы взыскиваемой недоимки (п. 54 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
Взыскание производят последовательно: с рублевых счетов, с валютных счетов, со счетов в драгметаллах, за счет электронных денежных средств. Каждый следующий вид счета подключается при недостаточности средств на предыдущем. Запрещено взыскание налога со специальных избирательных счетов и специальных счетов фондов референдума.
Срок, в который должно быть направлено поручение, НК РФ не установлен. Но Президиум ВАС РФ разъяснял, что и с решением, и с поручением налоговики должны уложиться в двухмесячный срок, отведенный на вынесение решения (постановление от 04.02.2014 № 13114/13). Так что и здесь нужно следить за сроками.
Списать деньги банк должен в следующие сроки:
- с рублевых счетов — не позднее следующего операционного дня после получения поручения;
- с валютных и счетов в драгметаллах — не позднее двух операционных дней.
Если денег не хватает, поручение пойдет в картотеку, и списывать деньги банк будет по мере их зачисления на счет, соблюдая установленную гражданским законодательством очередность (п. 2 ст. 855 ГК РФ).
Списание продолжится до полного погашения отрицательного сальдо ЕНС. Обмен информацией между налоговой и банком в части размера отрицательного сальдо ЕНС происходит при каждом изменении сальдо.
Давность взыскания налоговых санкций
Взыскание налоговых санкций (штрафов) и пеней производится по тем же правилам, о которых мы говорили выше, и в те же сроки:
- 8 рабочих дней на оплату требования;
- 2 месяца на вынесение налоговиками решения о взыскании и направление в банк инкассового поручения (или 6 месяцев на обращение в суд, если с решением они опоздали);
- 1-2 операционных дня на исполнение поручения банком.
По истечении установленных сроков право на взыскание налогов контролеры утрачивают.
Как считается срок давности для наложения штрафа, узнайте здесь.
к содержанию ↑Особенности взыскания налогов за счет имущества физического лица
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе приложить к заявлению о взыскании недоимки ходатайство о наложении ареста на имущество должника с целью обеспечения требований.
Взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, страховых взносов с физлица производится на основании вступившего в сил акта суда согласно ФЗ «Об исполнительном производстве», но с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.
Последовательность удержания налогов с активов физлица:
- Денежные средства в банке и на электронных счетах.
- Наличные денежные средства.
- Имущество, переданные по договору во владение, в распоряжение или пользование иным лицам без перехода к ним права собственности на данное имущество при условии, что такие сделки были признаны недействительными или расторгнуты для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
- Иное имущество, кроме предназначенного для индивидуального пользования должником и членами его семьи, определенное законом РФ.
Активы, принадлежащие должнику на праве собственности, за счет которых не могут взыскать долги, устанавливаются ст. 446 ГПК РФ:
- единственное для должника и членов его семьи жилище;
- земельный участок, на котором находится вышеуказанная недвижимость;
- вещи личного пользования, предметы привычной домашней обстановки, обихода, кроме драгоценностей и иных предметов роскоши;
- имущество для профессиональных занятий физлица стоимостью до 10 000 рублей;
- рабочий, племенной, молочный скот, птица, кролики, пчелы, а также корма, сооружения, строения для их содержания, если они не используются для коммерческой деятельности;
- семена для очередного посева;
- продукты и деньги на величину не меньше прожиточного минимума для должника и его иждивенцев;
- топливо для приготовления еды и обогрева помещения на протяжении отопительного сезона;
- транспортные средства и иное имущество, необходимое должнику-инвалиду;
- призы, гос. награды, памятные и почетные знаки должника;
- животные, которые используются не для коммерческой деятельности, определенные ФЗ № 498-ФЗ.
Споры, касающиеся взыскания налоговой задолженности с физлиц и предпринимателей, — не редкость. Они имеют множество правовых нюансов, о которых знает только опытный юрист.
Компания «Главбанкрот» предоставляет юридическую услугу комплексного ведения дела. Как показывает практика, именно такой подход гарантирует наиболее полный анализ ситуации и большую вероятность ее благополучного разрешения.
Уже на первой консультации мы даем правовую оценку проблеме, оцениваем перспективы и способы ее решения. Это позволяет эффективно защитить права клиента.
- Введение
- Порядок взыскания задолженности с физических лиц по налогам
- Особенности взыскания налогов за счет имущества физического лица
Суд с налоговой инспекцией в 2024 году
Не всегда получается найти общий язык с государственными органами. Особенно ярко это проявляется при «общении» с ФНС, которая будет добиваться удовлетворения собственных интересов даже в случае обжалования. Если никакие методы воздействия не имели результата, то остается только один вариант — суд с налоговой инспекцией.
Следующая